Darowizna udziału w nieruchomości obciążonej hipoteką. Co z podatkiem?

• Darowizna udziału w nieruchomości obciążonej hipoteką. Czy trzeba zapłacić podatek?
• Nie ma podatku jeżeli wartość hipoteki przekracza wartość darowanego udziału w nieruchomości. Stanowisko Dyrektora KIS

Darowizna udziału w nieruchomości obciążonej hipoteką. Czy trzeba zapłacić podatek?

Pani K. C. złożyła wniosek do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w sprawie opodatkowania umowy darowizny zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn. Wnioskodawczyni opisała, że jest w nieformalnym związku z Panem V. P., który nabył nieruchomość w stanie deweloperskim i zabezpieczył ją hipoteką. Pan V. P. i Pani K. C. wykończyli wspólnie mieszkanie i obecnie określają jego wartość rynkową na 350.000,00 zł. Pan V. P. planuje przekazać Pani K. C. 1/2 udziału w nieruchomości poprzez umowę darowizny. Jednakże nieruchomość nadal będzie obciążona hipoteką. Pani K. C. zapytała, czy będzie musiała uiścić podatek od spadków i darowizn na podstawie tej umowy.
Jej zdaniem, mimo że powstaje obowiązek podatkowy z tytułu umowy darowizny, nie dojdzie do powstania zobowiązania podatkowego, ponieważ podstawa opodatkowania wyniesie zero. W związku z tym nie będzie musiała zapłacić podatku od spadków i darowizn.

Nie ma podatku jeżeli wartość hipoteki przekracza wartość darowanego udziału w nieruchomości. Stanowisko Dyrektora KIS

Dyrektor KIS zgodził się ze stanowiskiem Wnioskodawczyni. W interpretacji podkreślił, że "skoro wartość hipoteki (przypadająca na nabywany udział) przekroczy wartość nabywanego udziału w nieruchomości, podstawa opodatkowania wyniesie zero". Zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, podstawa opodatkowania wynosi różnicę pomiędzy wartością nabywanego majątku a sumą długów i ciężarów przysługujących nabywcy. W tym przypadku, wartość hipoteki przekracza wartość nabywanego udziału, co skutkuje brakiem zobowiązania podatkowego.

W konkluzji, Dyrektor KIS stwierdził, że wnioskodawczyni nie będzie zobowiązana do uiszczenia podatku od spadków i darowizn, ponieważ wartość hipoteki przekracza wartość nabywanego udziału w nieruchomości.

Interpretacja ta jest ważna dla podatników, ponieważ wyjaśnia, jak obliczyć podstawę opodatkowania w przypadku darowizny udziału w nieruchomości obciążonej hipoteką. Wskazuje również, że w pewnych okolicznościach, podatnik może nie być zobowiązany do uiszczenia podatku od spadków i darowizn.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 20 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.65.2023.2.BD