Interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) dotyczy pytania, czy świadczenie wdowie wypłacane przez amerykańską Administrację Zakładów Ubezpieczeń Społecznych może być uznane za świadczenie rodzinne w Polsce i tym samym zwolnione z opodatkowania.
Stan faktyczny
Od marca 2009 roku, wnioskodawczyni otrzymuje co miesiąc z USA zasiłek wdowi z Administracji Zakładów Ubezpieczeń Społecznych, który jest wypłacany z opieki społecznej. Jest to świadczenie rodzinne, pomocowe, socjalne. Wnioskodawczyni jest obywatelką Polski i cały czas zamieszkuje w Polsce. Zasiłek wdowi otrzymywany z USA został jej przyznany na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w USA.
Stanowisko i pytanie wnioskodawczyni:
Wnioskodawczyni uważa, że zasiłek wdowi, który otrzymuje z USA, płatny z opieki społecznej Rządu USA jest świadczeniem rodzinnym, pomocowym, socjalnym, przyznanym na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w USA i korzysta zatem ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W związku ze swoim stanowiskiem, wnioskodawczyni zadała pytanie, czy otrzymywany przez nią zasiłek wdowi - świadczenie rodzinne z USA - korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Stanowisko KIS
KIS stwierdził, że stanowisko wnioskodawczyni jest prawidłowe. Zgodnie z postanowieniami Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, zasiłek wdowi otrzymywany przez wnioskodawczynię z USA podlega opodatkowaniu w Polsce. Jednakże, jeżeli zasiłek wdowi jest świadczeniem rodzinnym otrzymywanym na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Stanach Zjednoczonych Ameryki, to jest on zwolniony od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podsumowanie
W wyniku udzielonej interpretacji przez KIS wynika, że otrzymywany zasiłek wdowi z USA korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że zasiłek ten nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani składką ubezpieczenia zdrowotnego w Polsce.
Dla osoby składającej zapytanie oznacza to, że nie musi płacić podatku ani składki zdrowotnej od otrzymywanego zasiłku wdowiego z USA. Ponadto, Banki i osoby fizyczne nie są zobowiązane do wypełniania deklaracji podatkowych PIT od tego świadczenia. Dla organów administracji skarbowej oznacza to konieczność prawidłowego zakwalifikowania tego świadczenia oraz nieobciążania go podatkami i składkami zdrowotnymi.