Czy możemy skorzystać z zaniechania poboru podatku w przypadku ugody bankowej dotyczącej kredytu hipotecznego?

• Stan faktyczny
• Stanowisko KIS
• Podsumowanie

Stan faktyczny

Zapytanie o interpretację podatkową zostało złożone przez osobę, która wraz ze swoim mężem zawarła umowę o kredyt hipoteczny w 2008 roku. Kredyt został zaciągnięty w celu zakupu i remontu mieszkania oraz pokrycia opłat okołokredytowych. W 2019 roku małżeństwo zaciągnęło kolejny kredyt na zakup drugiego mieszkania i obecnie wynajmuje pierwsze mieszkanie na cele mieszkaniowe.

Podatnicy rozważają zawarcie ugody z bankiem, na podstawie której bank zamieni walutę zadłużenia na złotówki i umorzy część zadłużenia. Przed podjęciem decyzji o zawarciu ugody, pytający chcą dowiedzieć się, czy spełniają warunki do skorzystania ze zwolnienia z poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

Stanowisko KIS

KIS zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy. Zgodnie z interpretacją KIS, umorzenie części kredytu mieszkaniowego oraz otrzymanie świadczenia związanego z zastosowaniem ujemnego oprocentowania kredytu, mogą być zwolnione z podatku dochodowego, jeśli spełnione są określone warunki.

Warunki te obejmują m.in. to, że kredyt był zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, udzielony przed dniem 15 stycznia 2015 r. przez podmioty uprawnione do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw, i zabezpieczony hipotecznie. Ponadto, kredytobiorca nie mógł wcześniej korzystać z umorzenia zobowiązania z tytułu innego kredytu na własne cele mieszkaniowe zabezpieczonego hipotecznie.

KIS podkreślił, że zaniechanie poboru podatku ma zastosowanie do świadczeń z tytułu kredytu mieszkaniowego udzielonego w walucie obcej lub w złotych, lecz nominowanego lub indeksowanego do waluty obcej, w związku z powstaniem przychodu z tytułu zastosowania ujemnego oprocentowania.

Ważne jest, aby umowa z bankiem, na mocy której dojdzie do umorzenia wierzytelności, została zawarta do 31 grudnia 2024 r., kiedy to obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

Podsumowanie

Interpretacja KIS dotycząca umorzenia kredytu mieszkaniowego daje podatnikom możliwość skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego w przypadku umorzenia części kredytu mieszkaniowego oraz otrzymania świadczenia związanego z ujemnym oprocentowaniem kredytu. Aby skorzystać z tego zwolnienia, podatnicy muszą spełnić określone warunki, takie jak data udzielenia kredytu, typ podmiotu udzielającego kredytu, zabezpieczenie hipoteczne, oraz brak wcześniejszego korzystania z umorzenia zobowiązania z tytułu innego kredytu na własne cele mieszkaniowe zabezpieczonego hipotecznie. Dodatkowo, umowa z bankiem, na mocy której dojdzie do umorzenia wierzytelności, musi zostać zawarta do 31 grudnia 2024 r.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 21 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.246.2023.1.AS