W artykule omawiamy konsekwencje podatkowe związane z akceptacją płatności w kryptowalutach przez przedsiębiorstwa. Interpretacja organu administracji skarbowej dotyczy uwzględnienia takich transakcji jako dochód z działalności gospodarczej lub dochód z zbycia kryptowaluty w zależności od czasu przetrzymywania. Wnioskodawca stara się dowiedzieć, jakie skutki podatkowe będą miały te operacje. Odkryj szczegóły dotyczące rozliczeń podatkowych związanych z kryptowalutami w dalszej części artykułu.
Stan faktyczny:
Wnioskodawca, prowadzący działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług, planował umożliwić swoim kontrahentom regulowanie zobowiązań wynikających z wystawionych przez siebie faktur za pomocą walut wirtualnych, w szczególności tzw. "stablecoin". W przypadku, gdy klient zechciałby opłacić fakturę za pomocą kryptowaluty, Wnioskodawca wystawiłby fakturę VAT zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, a dodatkowo określiłby na niej wartość wynagrodzenia za świadczone usługi w przeliczeniu na wybraną walutę wirtualną.
Zdaniem Wnioskodawcy, w związku z otrzymaniem zapłaty w postaci kryptowaluty w zamian za wykonaną usługę, powstanie po jego stronie przychód z działalności gospodarczej zgodnie z przepisami ustawy o CIT, a zatem w dacie wykonania usługi przez Wnioskodawcę, ale nie później niż w dniu wystawienia faktury.
Zatem wartość otrzymanego przychodu stanowić będzie wartość określona na fakturze i wyrażona w walucie tradycyjnej, będąca równowartością otrzymanych walut wirtualnych, natomiast koszty uzyskania tego przychodu stanowić będą wydatki poniesione na wytworzenie usług, które zostaną wykonane na rzecz kontrahenta.
Stanowisko KIS:
Zgodnie z interpretacją, przychód powstaje w dniu wykonania usługi przez Wnioskodawcę, ale nie później niż w dniu wystawienia faktury. Wartość otrzymanego przychodu stanowi wartość określona na fakturze i wyrażona w walucie tradycyjnej, będąca równowartością otrzymanych walut wirtualnych. Koszty uzyskania tego przychodu stanowią wydatki poniesione na wytworzenie usług, które zostaną wykonane na rzecz kontrahenta.
Kosztami uzyskania przychodów są natomiast koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. W przypadku Wnioskodawcy będą to wszelkie koszty, które poniósł on w związku z wykonaniem usługi na rzecz kontrahenta, od którego otrzymał w zamian kryptowaluty o określonej wartości (m.in. usługi księgowe, doradcze, pracowników, utrzymania biura, usługi obce itp.).
Koszty związane z uzyskaniem tego dochodu, czy to poprzez świadczenie usług czy wymianę kryptowaluty na walutę tradycyjną, są uważane za koszty poniesione w procesie. Obejmują one wartość świadczonej usługi oraz jakiekolwiek opłaty związane z wymianą waluty.
Podsumowanie:
Wynika z interpretacji organu administracji skarbowej, że jeśli Spółka natychmiast wymienia otrzymaną kryptowalutę na walutę tradycyjną, to uzyskany dochód będzie traktowany jako dochód z działalności gospodarczej. Natomiast jeśli Spółka przechowuje kryptowalutę i później sprzedaje ją z zyskiem, to dochód z takiej transakcji będzie uznawany za dochód z zbycia kryptowaluty.
Wnioskodawca powinien uwzględnić te interpretacje podatkowe w swojej działalności i odpowiednio rozliczać uzyskane dochody oraz ponoszone koszty. Organ administracji skarbowej powinien stosować te zasady interpretacji przy ewentualnej kontroli podatkowej Spółki.