Interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) dotyczy opodatkowania niewypłaconych zysków wypracowanych przez Spółkę Cywilną po jej przekształceniu w Spółkę z o.o. Zgodnie z interpretacją, Spółka z o.o., która wypłaca niewypłacone dotąd zyski wypracowane przez Spółkę Cywilną przed przekształceniem, nie pełni funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.
Stan faktyczny
Wnioskodawczyni, będąca Spółką z o.o., powstała z przekształcenia spółki cywilnej dwóch osób fizycznych. Wspólnicy spółki cywilnej stali się z chwilą przekształcenia udziałowcami Spółki z o.o. W sprawozdaniu finansowym stanowiącym załącznik do planu przekształcenia Spółki Cywilnej w Spółkę z o.o., część kwoty niewypłaconych dotychczas udziałów w zysku widniała po stronie zobowiązań jako zobowiązanie w stosunku do wspólników Spółki Cywilnej.
Wnioskodawczyni uważa, że Spółka z o.o., wypłacająca na rzecz wspólników Spółki Cywilnej niewypłacone dotąd zyski wypracowane przez Spółkę Cywilną przed przekształceniem, nie będzie pełniła funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Aby potwierdzić swoje stanowisko, wnioskodawczyni zadała pytanie, czy Spółka z o.o., wypłacająca na rzecz wspólników Spółki Cywilnej niewypłacone dotąd zyski, wypracowane przez przekształcaną Spółkę Cywilną przed przekształceniem, będzie pełnić funkcję płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.
Stanowisko KIS
Krajowa Informacja Skarbowa zgadza się ze stanowiskiem wnioskodawcy. W świetle obowiązujących przepisów, dywidendy i inne wypłaty z tytułu udziału w zyskach podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%, który odprowadzany jest przez spółkę (płatnika podatku) dokonującą takich wypłat. Jednakże, w przypadku Spółki Cywilnej, która jest transparentna podatkowo, przychody i koszty przez nią osiągane były odpowiednio przypisywane jej wspólnikom - i to oni opodatkowywali na bieżąco uzyskiwane dochody. Tym samym, w przedstawionym zdarzeniu przyszłym, Spółka z o.o. nie będzie pełniła roli płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych z art. 41 ust. 4 w zw. z art. 41 ust. 1 ustawy o PIT, ponieważ przychód uzyskany przez wspólników Spółki Cywilnej (aktualnie udziałowców Spółki z o.o.) nie będzie miał charakteru dywidendy lub innych wypłat związanych z ich prawem do udziału w zyskach.
Podsumowanie
Wynikiem interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej jest potwierdzenie, że Spółka z o.o., wypłacająca niewypłacone dotąd zyski wypracowane przez przekształcaną Spółkę Cywilną przed przekształceniem, nie pełni funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Zgodnie z interpretacją, przychód uzyskany przez wspólników Spółki Cywilnej (aktualnie udziałowców Spółki z o.o.) nie ma charakteru dywidendy lub innych wypłat związanych z ich prawem do udziału w zyskach. To oznacza, że niewypłacone zyski Spółki Cywilnej nie podlegają opodatkowaniu po jej przekształceniu w Spółkę z o.o.