Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) w swojej interpretacji wyjaśniła, że w przypadku, gdy podwykonawcy spółki zastosują nieprawidłową, zawyżoną stawkę podatku VAT (23% zamiast 8%) względem usług świadczonych na rzecz spółki, spółka będzie miała prawo odliczyć w całości podatek VAT naliczony wynikający z faktur dokumentujących te usługi, pomimo że faktury te będą zawierały nieprawidłową stawkę.
Prawo do odliczenia VAT pomimo błędnych stawek na fakturach
Spółka, która jest podatnikiem VAT, zawarła umowę o generalne wykonanie inwestycji z inwestorem. Planują oni budowę domu studenckiego wraz z częścią usługową. Inwestycja będzie podzielona na 17 etapów, a spółka będzie odpowiedzialna za kompleksową realizację inwestycji, włącznie z wykończeniem, wyposażeniem meblami i urządzeniami oraz infrastrukturą otaczającą budynek.
Spółka chciała się dowiedzieć czy w sytuacji, w której przyszli podwykonawcy spółki zastosują nieprawidłową, zawyżoną stawkę podatku VAT (23% zamiast 8%) względem usług świadczonych na rzecz spółki, spółka będzie miała prawo odliczyć w całości podatek VAT naliczony wynikający z faktur dokumentujących te usługi, pomimo że faktury te będą zawierały nieprawidłową stawkę. Zdaniem wnioskodawcy w opisanej sytuacji, spółka będzie miała prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z tych faktur.
Stanowisko KIS
KIS potwierdziła stanowisko spółki. Zgodnie z przepisami ustawy VAT, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, pod warunkiem spełnienia przesłanek pozytywnych, takich jak wykorzystywanie nabywanych towarów i usług do wykonywania czynności opodatkowanych oraz status czynnego podatnika VAT. Przesłanki negatywne, które uniemożliwiają odliczenie podatku VAT, nie obejmują sytuacji, gdy wystawca faktury błędnie zastosował zawyżoną stawkę VAT. Zatem spółka ma prawo do odliczenia całego podatku VAT naliczonego, pomimo błędnej stawki na fakturach podwykonawców.