Interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) dotycząca skutków podatkowych umorzenia zobowiązania wyjaśnia, że stanowisko wnioskodawcy w tej sprawie jest nieprawidłowe. Wnioskodawca, który zaciągnął kredyt hipoteczny i później miał część zadłużenia umorzoną, nie spełnia wszystkich przesłanek do zaniechania poboru podatku.
Stan faktyczny
Wnioskodawca, wraz z małżonką, zaciągnął kredyt hipoteczny w maju 2017 roku. W wyniku pandemii COVID-19 i braku możliwości spłacania kredytu, doszło do zaległości na rzecz banku. Pomimo prób ugody i prośby o restrukturyzację kredytu, bank postanowił wypowiedzieć umowę. Po długich negocjacjach, bank zgodził się umorzyć część zadłużenia.
W związku z danym stanem faktycznym, wnioskodawca stwierdził, że zaniechanie poboru podatku od umorzonej części zadłużenia wobec banku spełnia w pełni przesłanki treści rozporządzenia w tej sprawie oraz stoi w zgodzie z interpretacją podatkową stanowionych przepisów.
Mając na uwadze stan faktyczny oraz stanowisko wnioskodawcy, zdecydował się on zadać pytanie, czy zasadny jest pobór podatku od umorzonego zadłużenia, jeżeli rozporządzenie Ministra Finansów jest w pełni wypełnione zgodnie z jego treścią?
Stanowisko KIS
KIS wskazała, że zaniechanie poboru podatku od umorzonego zadłużenia ma zastosowanie jedynie do kredytów zaciągniętych na własne cele mieszkaniowe i zabezpieczonych hipotecznie, udzielonych przed dniem 15 stycznia 2015 r. W przypadku wnioskodawcy, kredyt został zaciągnięty w maju 2017 r., co oznacza, że nie spełnia on warunków do skorzystania z zaniechania poboru podatku.
Dodatkowo, KIS podkreśliła, że pozostałe warunki uprawniające do zastosowania omawianych rozporządzeń nie były analizowane, ponieważ wnioskodawca nie spełnił podstawowego warunku dotyczącego daty zaciągnięcia kredytu. W rezultacie, kwota umorzonego zadłużenia stanowi dla wnioskodawcy przychód z innych źródeł, który musi zostać opodatkowany i wykazany w zeznaniu podatkowym za rok podatkowy, w którym doszło do umorzenia zobowiązania.
Podsumowanie
Interpretacja KIS jasno wskazuje, że umorzenie zadłużenia z kredytu hipotecznego zaciągniętego po 15 stycznia 2015 r. stanowi przychód podlegający opodatkowaniu. Wnioskodawcy, którzy zaciągnęli kredyt po tej dacie, nie mogą skorzystać z zaniechania poboru podatku na podstawie omawianych rozporządzeń.