W świetle interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z 19 stycznia 2023 r., możliwość amortyzacji lokali mieszkalnych w ramach nowo otworzonej działalności gospodarczej jest ograniczona. Wbrew oczekiwaniom wnioskodawcy, organ podatkowy uznał, że od 2023 roku nie ma możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych nabytych i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2022 r.
Odpisy amortyzacyjne od lokali mieszkalnych
Wnioskodawca prywatnie wynajmuje lokale mieszkalne, które nabył, wynajął i wprowadził do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2022 r. Wszystkie lokale są amortyzowane zgodnie z przyjętą metodą i właściwymi stawkami. Wnioskodawca planował rozpocząć jednoosobową działalność gospodarczą od 1 stycznia 2023 r., której przedmiotem będzie wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. Wnioskodawca zapytał, czy w roku 2023 i w latach następnych będzie mógł zaliczać do kosztów uzyskania przychodów w ramach nowo otworzonej działalności gospodarczej odpisy amortyzacyjne od lokali mieszkalnych nabytych, wynajętych i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2022 r.
Wnioskodawca uważa, że ma prawo do zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych nabytych, wynajętych i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2022 r. Wnioskodawca argumentuje swoje stanowisko odwołując się do zasady ochrony praw nabytych i interesów w toku wynikającej z zasady demokratycznego państwa prawnego.
Tylko do końca 2022
Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją KIS, od 2023 roku nie będzie możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych nabytych, wynajętych i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2022 r. Organ podatkowy podkreślił, że braku możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych nie zmienia fakt założenia przez wnioskodawcę 1 stycznia 2023 r. działalności gospodarczej w zakresie wynajmu lokali mieszkalnych.