W artykule przedstawione zostają wnioski dotyczące ujęcia kwoty należności głównej, odsetek ustawowych i zwrotu kosztów sądowych w podstawie opodatkowania. Krajowa Informacja Skarbowa stwierdziła, że należność główna powinna zostać ujęta w podstawie opodatkowania za rok 2021, natomiast odsetki ustawowe i zwrot kosztów sądowych powinny zostać ujęte w podstawie w dacie ich otrzymania, czyli w maju 2022 roku.
- Ujęcie należności głównej, odsetek ustawowych oraz zwrotu kosztów sądowych
- Opodatkowanie w rozliczeniu rocznym za rok poprzedzający zmianę formy opodatkowania
Ujęcie należności głównej, odsetek ustawowych oraz zwrotu kosztów sądowych
Osoba prowadząca działalność gospodarczą skierowała do Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wniosek o udzielenie interpretacji dotyczącej ujęcia kwoty należności głównej, odsetek ustawowych oraz zwrotu kosztów sądowych w podstawie opodatkowania.
W swoim wniosku podatnik przedstawił następujący stan faktyczny:
Prowadzi działalność gospodarczą od 1 kwietnia 2017 roku. Początkowo opodatkowywał dochody w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, a od roku 2022 zmienił formę opodatkowania na ryczałt ewidencjonowany. W ramach działalności gospodarczej podpisał umowę B2B z firmą A na świadczenie usług. Faktura za usługi z datą płatności 4 października 2020 roku nie została uregulowana w terminie. W styczniu 2021 roku upłynęło 90 dni od terminu płatności faktury. Zgodnie z odpowiednimi przepisami, podatnik skorzystał z ulgi na złe długi i wykreślił fakturę z księgi przychodów i rozchodów. Następnie wystąpił do sądu z pozwem przeciwko firmie A, który zakończył się korzystnym wyrokiem dla podatnika w styczniu 2022 roku. Firma A odwołała się od wyroku, ale Sąd II instancji podtrzymał go w kwietniu 2022 roku. Firma A dokonała przelewu na konto podatnika zawierającego należność główną za fakturę, odsetki ustawowe oraz zwrot kosztów procesowych i odwoławczych w maju 2022 roku.
Podatnik zadał dwa pytania:
- Czy należność główna z faktury powinna zostać ujęta w podstawie opodatkowania za rok 2021?
- Czy odsetki ustawowe i zwrot kosztów sądowych powinny zostać ujęte w podstawie opodatkowania w dacie ich otrzymania?
Opodatkowanie w rozliczeniu rocznym za rok poprzedzający zmianę formy opodatkowania
KIS w odpowiedzi na pytania podatnika przedstawiło następujące stanowisko.
- Na podstawie art. 26i ust. 14 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (UOPDOF) otrzymana płatność za fakturę (należność główna) podlega opodatkowaniu w rozliczeniu rocznym za rok poprzedzający zmianę formy opodatkowania, czyli w roku 2021. Zmiana formy opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych miała miejsce w 2022 roku.
- Odsetki ustawowe wypłacone za opóźnienie w płatności oraz zwrot kosztów sądowych stanowią przychody pozostałe z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej i podlegają opodatkowaniu w dacie ich otrzymania, czyli w maju 2022 roku, zgodnie z przepisami art. 14 ust. 1i UOPDOF.