W artykule omawiana jest kwestia korekty przychodu komandytariusza z tytułu udziału w zyskach spółki, w przypadku sprzedaży udziałów przed końcem okresu rozliczeniowego. W interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z 20 czerwca 2023 r. stwierdzono, że taka sytuacja nie będzie stanowiła przyczyny korekty przychodu komandytariusza z tytułu wypłaconego udziału w zysku za okres rozliczeniowy.
Stan faktyczny
Wnioskodawca jest komandytariuszem w spółce komandytowej, która jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Spółka ma charakter spółki celowej, zawiązanej w celu realizacji wspólnego celu inwestycyjnego polegającego na inwestowaniu w branżę fotowoltaiczną. W marcu 2023 r. spółka dokonała sprzedaży udziałów w spółce operacyjnej, co skutkowało zakończeniem okresu rozliczeniowego. Zysk za ten okres zostanie podzielony pomiędzy wspólników spółki. Wnioskodawca planuje wystąpić ze spółki po dniu 1 kwietnia 2023 r., ale przed 31 grudnia 2023 r.
Wnioskodawca zapytał, czy wypowiedzenie umowy spółki i wystąpienie ze spółki przez komandytariusza po dniu 1 kwietnia 2023 r., ale przed 31 grudnia 2023 r. (tj. po zakończeniu okresu rozliczeniowego, ale przed zakończeniem roku kalendarzowego) będzie stanowiło przyczynę korekty przychodu komandytariusza z tytułu wypłaconego udziału w zysku za okres rozliczeniowy. Wnioskodawca stwierdził, że tak nie będzie.
Stanowisko KIS
KIS zgodziła się ze stanowiskiem wnioskodawcy, stwierdzając, że wypowiedzenie umowy spółki i wystąpienie ze spółki przez komandytariusza po dniu 1 kwietnia 2023 r., ale przed 31 grudnia 2023 r. (tj. po zakończeniu okresu rozliczeniowego, ale przed zakończeniem roku kalendarzowego) nie będzie stanowiło przyczyny korekty przychodu komandytariusza z tytułu wypłaconego udziału w zysku za okres rozliczeniowy.
KIS podkreśliła, że zgodnie z przepisami ustawy o CIT, komandytariusz osiągnie przychód z tytułu udziału w zyskach spółki w związku z osiągnięciem celu inwestycyjnego w dacie wypłaty udziału w zysku. Na tej podstawie, wystąpienie ze spółki przez wspólnika spółki w trakcie roku obrotowego, ale po zakończeniu okresu rozliczeniowego, w którym wystąpiła transakcja, nie będzie stanowiło przyczyny korekty przychodu komandytariusza z tytułu udziału w zysku spółki.
Podsumowanie
Komandytariusz osiągnie przychód z tytułu udziału w zyskach spółki w związku z osiągnięciem celu inwestycyjnego w dacie wypłaty udziału w zysku. Na tej podstawie wystąpienie ze Spółki przez wspólnika spółki w trakcie roku obrotowego, ale po zakończeniu okresu rozliczeniowego sprzedaży udziałów, w którym wystąpi transakcja nie będzie stanowiło przyczyny korekty przychodu komandytariusza z tytułu udziału w zysku spółki.