Czy środki ze sprzedaży nieruchomości przeznaczone na spłatę kredytu refinansującego wydatki mieszkaniowe korzystają ze zwolnienia podatkowego?

Sprzedaż nieruchomości i spłata kredytu a zwolnienie podatkowe

Podatniczka wraz z mężem nabyła nieruchomość, składającą się z działki i domu jednorodzinnego w stanie surowym zamkniętym. Nieruchomość wymagała dalszych nakładów finansowych na remont i wykończenie wnętrza. Na ten cel małżonkowie zaciągnęli kredyt mieszkaniowy. Kredyt miał na celu refinansowanie wydatków mieszkaniowych poniesionych na dom. Małżonkowie postanowili również sprzedać inną nieruchomość, aby spłacić część kredytu.

Kobieta chciała się dowiedzieć czy kredyt hipoteczny zaciągnięty na refinansowanie wydatków mieszkaniowych jest wydatkiem na własne cele mieszkaniowe zgodnie z prawem podatkowym oraz czy przychód ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony na spłatę tego kredytu będzie zwolniony z opodatkowania.

Wnioskodawczyni uważała, że kredyt służył realizacji własnego celu mieszkaniowego, a środki ze sprzedaży nieruchomości przeznaczone na spłatę kredytu powinny korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Stanowisko organu podatkowego

Organ podatkowy uznał, że kredyt na refinansowanie wydatków mieszkaniowych nie kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu przepisów podatkowych.

Podkreślono, że zwolnienie podatkowe o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczy dochodów ze sprzedaży nieruchomości, które są wydatkowane na określone cele mieszkaniowe, takie jak nabycie czy remont mieszkania. Refinansowanie wcześniejszych wydatków mieszkaniowych nie mieści się w ramach tych warunków. W efekcie, wnioskodawczyni nie mogła skorzystać ze zwolnienia podatkowego w odniesieniu do przychodów ze sprzedaży nieruchomości przeznaczonych na spłatę kredytu.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 9 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.751.2023.3.JS