Czy sprzedaż przez fundację rodzinną udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością jest zwolniona z opodatkowania CIT?

Sprzedaż przez fundację rodzinną udziałów w sp. z o.o.

Wnioskodawca, będący przyszłym fundatorem ma zamiar utworzenia fundacji rodzinnej. W ciągu najbliższych 6 miesięcy planuje przekazać do fundacji posiadane udziały w spółce z o.o. Następnie w ciągu kolejnych 3 miesięcy od momentu przekazania tych udziałów, fundacja dokona ich sprzedaży. Środki uzyskane z tego tytułu zostaną przeznaczone na finansowanie dalszej działalności fundacji rodzinnej, zgodnie z jej statutem i celami określonymi w ustawie o fundacji rodzinnej.

W związku z tym do organu podatkowego zostało złożone pytanie, czy sprzedaż przez fundację rodzinną udziałów w spółce z o.o. będzie zwolniona z opodatkowania CIT.

Przyszły fundator był zdania, że sprzedaż przez fundację rodzinną udziałów w spółce z o.o. będzie zwolniona z opodatkowania CIT. Argumentował, że przychód osiągnięty z ww. tytułu będzie objęty zwolnieniem z opodatkowania stosownie do treści art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Przychód zwolniony z opodatkowania CIT

Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że przychód fundacji rodzinnej ze sprzedaży udziałów w spółce z o.o. nie będzie podlegał opodatkowaniu CIT.

Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o CIT oraz ustawy o fundacji rodzinnej. Zaznaczył, że stosownie do art. 6 ust 1 pkt 25 ustawy o CIT zwalnia się od podatku fundację rodzinną. Ponadto, podkreślił, że z art. 5 ust. 3 ustawy o fundacji rodzinnej wynika, że fundacja rodzinna może prowadzić działalność polegającą na zbywaniu praw wynikających z przystąpienia do spółek handlowych oraz podmiotów o podobnym charakterze mających swoją siedzibę za granicą, nawet jeśli takie prawa, składniki mienia zostały nabyte wyłącznie w celu ich dalszego zbycia. 

„Na gruncie art. 5 ust. 1 pkt 3 ufr, fundacja rodzinna może przystępować do spółek handlowych i innych wymienionych w tym przepisie podmiotów, uczestniczyć w nich oraz wykonywać wszelkie prawa wynikające z tych tytułów, również z nich występować, czy zbywać części udziału. Podkreślić należy, że zbywanie udziałów m.in. w spółce z o.o. nie mieści się w zakresie działalności wskazanej w art. 5 ust. 1 pkt 4 ufr. Zatem, zdaniem Organu, sprzedaż udziałów w sp. z o.o. wniesionych do fundacji rodzinnej przez fundatora mieści się w zakresie określonym w art. 5 ust. 1 pkt 3 ufr. W przedmiotowej sprawie nie znajdzie zastosowania art. 6 ust. 7 oraz art. 24r ust. 1 updop” - wskazał organ.

W konkluzji KIS stwierdziła, że przychód fundacji rodzinnej ze sprzedaży udziałów nie będzie podlegał opodatkowaniu CIT, ponieważ przychód ten będzie zwolniony z podatku na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Źródło: https://www.inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000006443717,Interpretacja-indywidualna-z-dnia-16-stycznia-2024-r-Dyrektor-Krajowej-Informacji-Skarbowej-sygn-0111-KDIB1-2-4010-577-2023-3-END.html