Czy umorzenie długu z kredytu mieszkaniowego podlega zwolnieniu z podatku dochodowego?

Umorzenie długu z kredytu mieszkaniowego a zwolnienie z podatku

Podatniczka w lutym i marcu 2023 roku zawarła z bankiem dwie ugody dotyczące umorzenia długów z dwóch kredytów mieszkaniowych zaciągniętych w 2007 roku. Pierwszy kredyt był przeznaczony na zakup działki rolnej, drugi – na zakup mieszkania, które do dziś jest jej głównym miejscem zamieszkania. Z uwagi na brak drogi dojazdowej do działki i środków podatniczka nie dokonała odrolnienia i przekształcenia jej na działkę budowlaną.

Kobieta zwróciła się do KIS z pytaniem, czy w obu przypadkach może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, co dotyczyłoby kwot umorzonych wierzytelności. Według niej, zaniechanie poboru podatku przysługuje tylko na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej i zależy od spełnienia wymogów zapisanych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stanowisko KIS

Krajowa Informacja Skarbowa wyjaśniła, że w przypadku kredytu na działkę rolną, działka nie została przekształcona na grunt budowlany, co jest warunkiem koniecznym do zakwalifikowania jej jako inwestycji mieszkaniowej. Wobec tego, umorzenie długu z tego tytułu nie kwalifikowało się do zwolnienia z podatku dochodowego.

Natomiast w przypadku drugiego kredytu, przeznaczonego na zakup mieszkania, sytuacja wyglądała inaczej. Skoro mieszkanie to było i jest głównym miejscem zamieszkania podatniczki, spełnione zostały warunki, które pozwoliły na skorzystanie ze zwolnienia z podatku dochodowego. Organ podatkowy podkreślił, że zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, zaniechanie poboru podatku dotyczy umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, jeśli został on zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej. Tak było w przypadku kredytu na zakup mieszkania.

Źródło: Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego. - Interpretacja - 0113-KDIPT2-2.4011.627.2023.2.MK