Czy osoba mieszkająca za granicą ma obowiązek podatkowy w Polsce od dochodów z wynajmu mieszkania?

• Dochody osiągnięte z wynajmu mieszkania położonego w Polsce
• Ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce
• Podsumowanie

Dochody osiągnięte z wynajmu mieszkania położonego w Polsce

W listopadzie 2010 roku wnioskodawczyni opuściła Polskę na stałe i obecnie mieszka w Wielkiej Brytanii. Pracuje na umowę o pracę, podlega brytyjskiemu zabezpieczeniu społecznemu i płaci tam podatki. Polka posiada różne certyfikaty ukończenia kursów w Wielkiej Brytanii. Spędza większość roku w Wielkiej Brytanii, odwiedzając Polskę tylko na około 6 tygodni w ciągu roku. Nie posiada rodziny w Wielkiej Brytanii, ale jej rodzice mieszkają w Polsce, u których jest zameldowana i u których spędza wakacje. Kobieta nie osiąga żadnych dochodów w Polsce, ale posiada jedno mieszkanie, z którego planuje osiągać dochody z wynajmu. Ma także polski rachunek bankowy, na którym posiada środki jedynie na utrzymanie mieszkania.

Wnioskodawczyni chciała dowiedzieć się, czy zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o PIT może zostać uznana za osobę posiadającą ograniczony obowiązek podatkowy i rozliczać w przyszłości w Polsce jedynie dochody osiągnięte z wynajmu mieszkania.

Ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce

Według interpretacji KIS, kobieta może zostać uznana za osobę posiadającą ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Podatniczka będzie mogła rozliczać w przyszłości w Polsce jedynie dochody osiągnięte z wynajmu mieszkania. Organ powołał się na art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że osoby fizyczne, które nie mają miejsca zamieszkania w Polsce, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów osiąganych na terytorium Polski.

"Stwierdzam zatem, że przychody, które będzie Pani uzyskiwać z najmu mieszkania położonego na terenie Polski, będą opodatkowane w Polsce.

Reasumując ‒ zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w Polsce posiada Pani ograniczony obowiązek podatkowy. To oznacza, że w Polsce opodatkuje Pani jedynie przychody osiągane z najmu mieszkania położonego w Polsce." - wskazał Dyrektor KIS.

Podsumowanie

Zgodnie z interpretacją, osoba fizyczna, która opuściła Polskę na stałe i mieszka w Wielkiej Brytanii, może być uznana za osobę posiadającą ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Osoba będzie zobowiązana do rozliczenia jedynie dochodów osiągniętych z wynajmu mieszkania w Polsce. W praktyce oznacza to, że osoba nie będzie musiała opodatkowywać swoich dochodów z pracy i innych źródeł poza Polską. 

Dla osoby pytającej oznacza to korzyść podatkową, ponieważ unika opodatkowania dochodów osiąganych za granicą. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 18 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.609.2023.2.KP