Czy sprzedaż lokali mieszkalnych to przychód z działalności gospodarczej czy z odpłatnego zbycia nieruchomości?

Klasyfikacja przychodu ze sprzedaży lokali mieszkalnych

Wnioskodawca - osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, związaną głównie ze sprzedażą oświetlenia samochodowego, ale także posiadająca kody PKD związane z budownictwem, nabyła działkę budowlaną, na której postawił budynek mieszkalny wielorodzinny z lokalami usługowymi. Po zakończeniu budowy, sprzedał kilka lokali mieszkalnych w tym budynku.

Pytanie wnioskodawcy dotyczyło klasyfikacji przychodu ze sprzedaży tych lokali mieszkalnych: czy jest to przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, czy też przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, a także czy możliwe jest wyłączenie tego przychodu z opodatkowania ze względu na upływ 5-letniego okresu posiadania działki.

Podatnik był przekonany, że sprzedaż lokali mieszkalnych stanowi przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości i korzysta z wyłączenia z opodatkowania z uwagi na 5-letni okres posiadania działki.

Sprzedaż lokali mieszkalnych jest przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej

Organ podatkowy zakwestionował to stanowisko, argumentując, że sprzedaż lokali mieszkalnych jest przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej. Organ oparł swoje stanowisko na przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wskazując, że lokali mieszkalnych nie można traktować jako składników majątku wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej, gdyż nie były one wykorzystywane przez wnioskodawcę w prowadzonej działalności, a jedynie były wystawione na sprzedaż.

Dlatego, według interpretacji organu, przychody ze sprzedaży tych lokali mieszkalnych powinny być klasyfikowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej i podlegać opodatkowaniu zgodnie z przepisami dotyczącymi tego źródła przychodów. Interpretacja ta jest oparta na szczegółowej analizie przepisów prawa podatkowego i została szczegółowo uzasadniona przez organ podatkowy.

Dyrektor KIS wypowiedział się

"Wskazane przez Pana elementy opisu sprawy świadczą bowiem, że wyodrębnionych lokali mieszkalnych wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej nie można uznać za składniki majątku wykorzystywane przez Pana na potrzeby związane z działalnością gospodarczą, bowiem przedmiotowe lokale pozostawały tylko w ofercie sprzedaży i udostępniane były/są do obejrzenia osobom zainteresowanym ich kupnem. Z okoliczności sprawy nie wynika również żeby były wykorzystywane w inny sposób związany z działalnością gospodarczą.

Skoro zatem, lokale mieszkalne pozostawały tylko w ofercie sprzedaży, to przychód ze sprzedaży lokali mieszkalnych wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej oraz uzyskany w przyszłości przychód ze sprzedaży pozostałych lokali mieszkalnych należy zaliczyć do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. pozarolniczej działalności gospodarczej i opodatkować w sposób przewidziany dla tego źródła przychodów." - wskazał organ.

Źródło: Nieuznanie lokali mieszkalnych za składniki majątku wykorzystywane na potrzeby związane z działalnością gospodarczą. - Interpretacja - 0113-KDIPT2-1.4011.571.2023.1.DJD