Czy gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT z faktur inwestycyjnych związanych z budową sieci kanalizacji?

• Budowa sieci sanitarnej i wodociągowej przez gminę a VAT
• KIS: gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT

Budowa sieci sanitarnej i wodociągowej przez gminę a VAT

Gmina jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W roku 2022 rozpoczęła przygotowania do realizacji inwestycji polegającej na budowie sieci sanitarnej i wodociągowej. Inwestycja będzie realizowana w ramach zadań własnych gminy. Na mocy umowy o przyznanie pomocy, gmina uzyskała dofinansowanie na realizację ww. zadania. W ramach inwestycji realizowane będą prace, tj. budowa podziemnych zbiorników retencyjnych, budowa sieci kanalizacji sanitarnej, budowa sieci wodociągowej, budowa pasywnej infrastruktury szerokopasmowej, przebudowa budynku technicznego obsługującego sieci. Wydatki związane z realizacją inwestycji będą każdorazowo dokumentowane fakturami wystawionymi przez dostawców/wykonawców na gminę. Po zakończeniu zadania, wybudowana infrastruktura zostanie wprowadzona do ewidencji środków trwałych gminy. Infrastruktura będzie udostępniana nieodpłatnie na mocy umowy użyczenia na rzecz spółki, w której gmina posiada 100% udziałów. Towary i usługi nabyte w związku z inwestycją nie będą wykorzystywane przez urząd do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Wątpliwości gminy dotyczą kwestii braku prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z realizowaną inwestycją.

KIS: gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT

Zgodnie z interpretacją KIS, gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne. 

Organ podatkowy zauważył, że przy realizacji inwestycji, nie zostaną spełnione przesłanki warunkujące prawo do odliczenia podatku naliczonego, określone w ustawie o VAT. Prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje tylko w przypadku, gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W rozpatrywanej sprawie, infrastruktura, która jest przedmiotem inwestycji, nie będzie wykorzystywana przez gminę do czynności opodatkowanych, dlatego gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur zakupowych.

"W konsekwencji powyższego ze względu na niespełnienie podstawowej pozytywnej przesłanki warunkującej prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jaką jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, Gminie nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów towarów i usług nabytych w związku z realizacją przedmiotowej inwestycji. Podsumowując, Gmina nie będzie uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne związane z realizowaną inwestycją" - podsumował Dyrektor KIS.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 4 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-2.4012.403.2023.1.SN