Czy składki na ZUS można odliczyć od wszystkich przychodów podatnika, czy tylko od przychodów z działalności gospodarczej?

• Składki na ZUS a możliwość odliczenia 
• KIS określiła zasady odliczenia składek na ZUS

Składki na ZUS a możliwość odliczenia 

Wnioskodawcą jest podatnik, który prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 5,5%. Ponadto, osiąga on również przychody z najmu prywatnego, które są opodatkowane według stawki 8,5%. Składki na ubezpieczenia społeczne (ZUS) dotyczące prowadzonej działalności gospodarczej są opłacane przez podatnika oraz 50% składki zdrowotnej jest odliczane od przychodów z działalności gospodarczej. Podatnik zadał pytanie KIS czy opłacone składki ZUS z tytułu działalności gospodarczej można odliczyć tylko od przychodów z tej działalności, czy również od przychodów z najmu prywatnego. Wnioskodawca jest zdania, że składki na ZUS powinien odliczyć tylko od przychodów z działalności gospodarczej.

KIS określiła zasady odliczenia składek na ZUS

Według oceny KIS, zaprezentowane stanowisko przez wnioskodawcę było w części prawidłowe, w części błędne. Organ podatkowy zaznaczył, że podatnik, który prowadzi działalność gospodarczą i opłaca składki na ubezpieczenie społeczne, ma prawo do odliczenia tych składek od swoich przychodów, niezależnie od źródła tych przychodów. Oznacza to, że podatnik może zmniejszyć swoje dochody, które podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT), o kwotę zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne. 

KIS stwierdziła, że odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne jest możliwe tylko wtedy, gdy podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Oznacza to, że składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacone w związku z przychodami z innych źródeł, takich jak przychody z najmu prywatnego, nie mogą być odliczone od dochodu podlegającego PIT.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 26 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDWP.4011.101.2023.1.ŁZ