Czy różnica wartości udziałów w nieruchomościach w umowie zamiany jest opodatkowana?

• Różnica w wartości udziałów w nieruchomościach, a PIT
• Nie stanowi źródła przychodu
• Podsumowanie

Różnica w wartości udziałów w nieruchomościach, a PIT

Zapytanie zostało złożone przez rodzinę, która odziedziczyła nieruchomości po zmarłych członkach rodziny. Rodzina posiadała udziały w dwóch gospodarstwach rolnych oraz w jednym lokalu mieszkalnym. Chcieli zamienić swoje udziały w nieruchomościach zgodnie z ustaleniami rodzinnymi, aby zaspokoić potrzeby poszczególnych członków rodziny. Rodzina chciała, aby różnica w wartości zamienianych udziałów była zrealizowana bez dopłat pieniężnych. 

W związku z tym, zostało zadane pytanie: Czy różnica w wartości udziałów w nieruchomościach (wartość udziałów nabywanych w drodze umowy zamiany podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

Nie stanowi źródła przychodu

Według stanowiska Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) różnica w wartości udziałów w nieruchomościach nabywanych w drodze umowy zamiany nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

"W związku z powyższym zamiana nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, jeżeli zamiana ma miejsce przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Jeżeli natomiast zamiana nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości następuje po upływie tego okresu, przychód z zamiany nie podlega w ogóle opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że zamierza Pani w przyszłości dokonać zamiany udziałów w nieruchomościach, nabytych przez Panią odziedziczonych po zmarłym w grudniu 2015 r. ojcu oraz zmarłej w listopadzie 2016 r. babci. Zamiana ta nastąpi z innym spadkobiercą (bratem oraz synem spadkodawców), który nabył drogą umowy dożywocia – lokal mieszkalny. (…)

Z uwagi na fakt, że zbycie w drodze zamiany udziałów w nieruchomościach nabytych przez Panią w ramach spadku, nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bowiem okres, o którym mowa w tym przepisie niewątpliwie minął – w tej sytuacji bez znaczenia pozostaje różnica w wartości otrzymanych udziałów w nieruchomości wynikających z umowy zamiany." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Wynika z interpretacji, że różnica w wartości udziałów nabywanych w umowie zamiany nie jest opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że rodzina może przeprowadzić zamianę udziałów w nieruchomościach, bez konieczności ponoszenia dodatkowych kosztów podatkowych. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 19 września 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.607.2022.2.MB