Czy przychody z produkcji pelletu z własnej słomy podlegają opodatkowaniu?

• Przetworzenie niewykorzystanej słomy z produkcji zbóż na pellet 
• Brak PIT
• Podsumowanie

Przetworzenie niewykorzystanej słomy z produkcji zbóż na pellet 

Podatnik - wnioskodawca, prowadzi gospodarstwo rolne o powierzchni około 40 ha w dwóch miejscowościach. Gospodarstwo rolnicze zajmuje się głównie uprawą warzyw gruntowych i zboża. Wnioskodawca planuje przetworzyć niewykorzystaną słomę z produkcji zbóż na pellet przeznaczony na cele opałowe. Proces produkcji pelletu będzie polegał na wysuszeniu słomy przy wykorzystaniu czynników naturalnych, a następnie rozdrobnieniu i sprasowaniu jej za pomocą maszyny prasującej. Pellet będzie produkowany wyłącznie ze słomy pochodzącej z gospodarstwa rolnego. Wnioskodawca zamierza wykorzystać pellet do ogrzewania budynków w swoim gospodarstwie rolnym oraz sprzedawać go.

W związku z tym, zadano pytanie: Czy przychody uzyskiwane ze sprzedaży pelletu można zaliczyć do przychodów z działalności rolniczej, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Brak PIT

Według Dyrektora KIS, wytwarzanie pelletu ze słomy pochodzącej z własnych upraw rolniczych mieści się w zakresie działalności rolniczej określonej w art. 2 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem, działalność rol­niczą stanowi m.in. wytwarzanie produktów roślinnych w stanie nieprzetworzonym z własnych upraw. Proces suszenia i prasowania produktów roślinnych za pomocą specjalistycznych urządzeń lub poddanie ich działaniu czynników naturalnych nie wykracza poza zakres działalności rolniczej, ponieważ produkty te pozostają nadal w stanie nieprzetworzonym.

Organ stwierdził, że przychód uzyskany ze sprzedaży pelletu, wyprodukowanego z słomy zbóż, podlega wyłączeniu od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

"Jak wskazano bowiem powyżej z przepisu art. 2 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że działalnością rolniczą jest m.in. działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym). Działania polegające na poddaniu produktów suszeniu i prasowaniu za pomocą urządzeń bez użycia żadnych dodatków typu klej, sznurek, folia, itp. - jeżeli produkty te pozostaną nadal w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) - nie wykraczają poza zakres działalności rolniczej, o której mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stwierdzić należy także, że z punktu widzenia przepisów tej ustawy fakt użycia specjalistycznych maszyn i urządzeń, czy też poddanie czynnikom naturalnym powodującym suszenie czy prasowanie produktów pochodzących wyłącznie z własnych upraw, pozostaje bez znaczenia przy kwalifikowaniu tego rodzaju działań do działalności rolniczej." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Wynika z powyższej interpretacji, że wnioskodawca może zaliczyć przychody uzyskane ze sprzedaży pelletu do przychodów z działalności rolniczej, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że nie będzie musiał płacić podatku dochodowego od tych przychodów. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 15 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.132.2023.1.AD