Błąd w stawce VAT a kwalifikacja do obniżonej stawki CIT

• Korekta deklaracji VAT za grudzień
• Status małego podatnika

Korekta deklaracji VAT za grudzień

Wnioskodawca, będący spółką komandytową, w roku podatkowym 2022 spełniał kryteria małego podatnika, co pozwalało na stosowanie obniżonej stawki CIT 9%. W grudniu 2022 r. doszło do błędu w wystawieniu faktury, gdzie zastosowano stawkę VAT 23% zamiast 8%. W styczniu 2023 r. wystawiono fakturę korygującą, obniżając wartość podatku VAT.

Wnioskodawca opierał się na art. 19 ust. 1 ustawy o CIT, wskazując, że podatnicy, których przychody w roku podatkowym nie przekroczyły określonej kwoty, mają prawo stosować obniżoną stawkę CIT 9%. Wnioskodawca argumentował, że po korekcie błędnej stawki VAT, ich przychody za 2022 r. nie przekroczyły limitu dla małego podatnika.

Status małego podatnika

Dyrektor KIS potwierdził stanowisko wnioskodawcy. Zwrócił uwagę na definicję "małego podatnika" w art. 4a pkt 10 ustawy o CIT. Zgodnie z tą definicją, podatnik jest uważany za "małego", jeśli jego przychód ze sprzedaży (wraz z VAT) nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro. W świetle przedstawionych informacji, po korekcie stawki VAT, przychody wnioskodawcy za 2022 r. mieściły się w tym limicie. Dlatego wnioskodawca ma prawo stosować obniżoną stawkę CIT 9% w 2023 r., pod warunkiem, że ich przychody w tym roku również nie przekroczą wymaganego limitu.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 7 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.253.2023.1.AND