Czy marynarz pracujący na statku poza terytorium Polski może skorzystać z ulgi abolicyjnej?

• Stan faktyczny
• Stanowisko KIS/MF
• Podsumowanie

Stan faktyczny

Wnioskodawca, posiadający rezydencję podatkową w Polsce, pracuje jako marynarz na pokładzie statku morskiego należącego do przedsiębiorstwa posiadającego faktyczny zarząd w Wielkiej Brytanii. W 2023 r. nie zamierza osiągać na terytorium Polski żadnego innego dochodu. Przy wyliczaniu podatku należnego do zapłaty w Polsce, wnioskodawca chciał skorzystać z ulgi abolicyjnej stosownie do art. 27g ust. 5 ustawy o podatku dochodowym.

Wnioskodawca uważa, że marynarze pracujący na statkach poza terytorium lądowym państw, niezależnie od miejsca i sposobu eksploatowania tych jednostek, mogą skorzystać z ulgi abolicyjnej w pełnym wymiarze, bez ograniczenia do kwoty 1360 zł. Wnioskodawca twierdzi, że jedynym kryterium jakie marynarz musi spełnić aby móc skorzystać z ulgi abolicyjnej bez ograniczenia kwotowego jest "praca lub wykonywanie usług poza terytorium lądowym państw.

Biorąc pod uwagę dany stan faktyczny oraz stanowisko wnioskodawcy, zdecydował się on zadać pytanie, czy aby zastosować ulgę abolicyjną na podstawie art. 27g pkt 5 ustawy o podatku dochodowym, czyli bez ograniczenia kwotowego w wysokości 1360 zł, musi pracować na jednostce morskiej czy też statku, który jest eksploatowany w transporcie międzynarodowym?

Stanowisko KIS/MF

KIS zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy. W swojej interpretacji, organ podatkowy stwierdził, że wnioskodawca, jako osoba podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce i osiągająca dochody z pracy najemnej wykonywanej poza terytorium lądowym państw, ma prawo do skorzystania z ulgi abolicyjnej bez stosowania limitu. KIS podkreślił, że możliwość skorzystania z ulgi nie jest uzależniona od rodzaju statku, na którym świadczona jest praca.

KIS zaznaczył jednak, że interpretacja ta została wydana przy założeniu, że dochody wnioskodawcy będą podlegały opodatkowaniu w Polsce na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 lub 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Organ podatkowy zwrócił uwagę, że kwestie związane z rodzajem statku i sposobem jego wykorzystywania mogą mieć istotne znaczenie dla ustalenia właściwej metody unikania podwójnego opodatkowania.

Podsumowanie

Wynikiem interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej jest potwierdzenie, że marynarze pracujący na statkach poza terytorium lądowym państw mogą skorzystać z ulgi abolicyjnej bez ograniczenia kwotowego. Niezależnie od miejsca i sposobu eksploatowania jednostek, ulga ta jest dostępna w pełnym wymiarze. Kluczowym kryterium jest "praca lub wykonywanie usług poza terytorium lądowym państw".

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 3 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.797.2022.2.ENB