Dofinansowanie wycieczek ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych nie jest opodatkowane

• Czy dofinansowanie jest przychodem?
• To nie jest przychód
• Podsumowanie

Czy dofinansowanie jest przychodem?

Starostwo Powiatowe jest pracodawcą, który zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych tworzy Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Środki funduszu gromadzone są na odrębnym rachunku oraz przeznaczone są na działalność socjalną w Starostwie.

Zgodnie z przyjętym Regulaminem Gospodarowania Środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w Starostwie Powiatowym, środki Funduszu są przeznaczone w zależności od ich wielkości na dopłatę do kosztów uczestnictwa osób uprawnionych (pracowników, emerytów i rencistów oraz uprawnionych członków ich rodzin) w różnych rodzajach i formach działalności socjalnej w szczególności na wypoczynek grupowy organizowany przez pracodawcę w formie turystyki, tj. wycieczek turystyczno-krajoznawczych.

W ramach działalności socjalnej zgodnie z przyjętym regulaminem dla osób uprawnionych Wnioskodawca corocznie organizuje i planuje organizować 2-3 dniowe wyjazdy integracyjne poza miejscem pracy w formie wycieczek turystyczno-krajoznawczych, których głównym celem jest integracja pracowników, poprawa atmosfery i zwiększenie ich motywacji w pracy. Informacja o organizowanej wycieczce podawana jest do wiadomości osobom uprawnionym (bez ograniczeń np. dla szczególnych wybranych grup pracowników) i każda z osób może wziąć w niej udział dobrowolnie. Na koszt wycieczki składa się: koszt pobytu (nocleg, wyżywienie, bilety wstępu, imprezy towarzyszące) koszt ubezpieczenia uczestników, oraz koszt transportu. Każdy z uczestników może korzystać z atrakcji wycieczki.

Koszt wycieczki będzie finansowany ze środków ZFŚS, przy czym część wydatków jest współfinansowana przez uczestników wycieczki w formie dopłaty własnej na rachunek ZFŚS, co wynika z zapisów regulaminu.

Przy ustalaniu wysokości dopłaty przez uczestnika Starostwo stosuje kryterium socjalne zgodnie z przepisami o ŻFŚS (sytuacja życiowa, materialna i rodzinna).

To nie jest przychód

W ocenie Dyrektora KIS, dofinansowanie wycieczki ze środków ZFŚS dla osób uprawnionych nie będzie stanowić dla nich przychodu, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Starostwo, jako płatnik, nie będzie zobowiązane do naliczenia, pobrania i przekazania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

"Udział osób uprawnionych (pracowników, emerytów, rencistów, członków ich rodzin) w wycieczkach, których celem jest zintegrowanie pracowników, umożliwienie aktywnego wypoczynku, co pozytywnie wpływa na wzajemne relacje i efektywność pracy, częściowo sfinansowanych ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, nie skutkuje dla nich powstaniem przysporzenia majątkowego, a tym samym nieodpłatnego świadczenia, o którym mowa w art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji po stronie pracowników nie powstaje przychód ze stosunku pracy na podstawie art. 12 ust. 1 ww. ustawy, a po stronie emerytów/rencistów przychodu z innych źródeł na podstawie art. 20 ust. 1 ww. ustawy. Zatem na Starostwie nie ciąży obowiązek płatnika, o którym mowa w art. 31 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych" - wskazał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. 

Podsumowanie

Z interpretacji Dyrektora KIS wynika, że dofinansowanie wycieczki ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych dla osób uprawnionych nie będzie stanowić przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Starostwo jako płatnik nie będzie zobowiązane do naliczenia, pobrania i przekazania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 7 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.557.2023.1.MZ