Kiedy trzeba zapłacić podatek od umorzenia przewalutowanych kredytów hipotecznych?

• Kredyty hipoteczne
• Konsekwencje umorzenia zobowiązania

Kredyty hipoteczne

Podatnik złożył pytanie dotyczące obowiązku zapłaty podatku od umorzenia części kredytów hipotecznych przewalutowanych z franków szwajcarskich na złote przez bank. Podatnik wskazał, że spłacał te kredyty przez wiele lat, a mimo to po przewalutowaniu pozostała mu do spłaty nadal większa kwota niż bank wypłacił na zakup mieszkań. Pytał, czy musi zapłacić podatek od tych umorzeń, argumentując, że nie uzyskał żadnego dochodu ani przychodu po przewalutowaniu. Wnioskodawca uważał, że nie powinien zapłacić podatku od tych umorzeń.

Konsekwencje umorzenia zobowiązania

Dyrektor KIS stwierdził, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Organ wyjaśnił, że umorzenie zobowiązania prowadzi do konkretnej korzyści majątkowej dla dłużnika, co stanowi przychód podatkowy. Umorzoną kwotę wierzytelności należy zakwalifikować do przychodu z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W rezultacie, wnioskodawca jest zobowiązany do opodatkowania takiego przychodu i wykazania go w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym osiągnięty został przychód.

W przypadku wnioskodawcy umorzenie zobowiązania nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, ponieważ kredyty nie były zaciągnięte na własne cele mieszkaniowe. Wnioskodawca musi zatem zapłacić podatek od umorzonych kwot, mimo że nie odczuwa bezpośredniego zysku finansowego z umorzenia.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 29 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDWL.4011.25.2023.1.DK