Umorzenie udziałów w spółce bez wynagrodzenia a podatkowe koszty uzyskania przychodu

• Stan faktyczny
• Stanowisko KIS
• Podsumowanie

Stan faktyczny

Wnioskodawca pyta, czy w przypadku umorzenia posiadanych udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, przeprowadzonego bez wypłaty wynagrodzenia, powinien zaliczać wcześniej poniesione wydatki na nabycie tych udziałów do podatkowych kosztów uzyskania przychodu. Wnioskodawca uważa, że jeżeli nastąpi umorzenie należących do niego udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, przeprowadzone bez wynagrodzenia, to zbycie udziałów w tej formie ma charakter nieodpłatny i nie stanowi dla niego przychodu. W związku z tym, wydatki na nabycie umorzonych udziałów nie będą stanowiły dla niego na moment ich umarzania kosztów uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych.

Stanowisko KIS

KIS zgodziła się ze stanowiskiem Wnioskodawcy. W związku z umorzeniem udziałów bez wynagrodzenia, po stronie Wnioskodawcy nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu. W związku z tym, wydatki poniesione na nabycie tych udziałów nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. KIS podkreśliła, że zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, koszty uzyskania przychodów to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. W przypadku umorzenia udziałów bez wynagrodzenia, nie ma mowy o osiągnięciu przychodu, a zatem wydatki na nabycie tych udziałów nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. 

Podsumowanie

KIS potwierdziła, że Wnioskodawca, w przypadku umorzenia posiadanych udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością przeprowadzonego bez wypłaty wynagrodzenia, nie powinien zaliczać wcześniej poniesione wydatki na nabycie tych udziałów do podatkowych kosztów uzyskania przychodu. Interpretacja ta jest zgodna z literą prawa i stanowi ważne wyjaśnienie dla podatników, którzy mogą znaleźć się w podobnej sytuacji.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 3 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.756.2022.1.RH