Czy straty z poprzednich lat można uwzględnić przy obliczaniu daniny solidarnościowej dla dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym?

• Stan faktyczny
• Stanowisko KIS
• Podsumowanie

Stan faktyczny

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach podatku liniowego. W 2020 r. poniósł stratę z tytułu prowadzonej działalności w wysokości ponad 1 200 000 zł, a w 2021 r. osiągnął dochód z działalności - ponad 1 100 000 zł. Wnioskodawca złożył deklarację o wysokości daniny solidarnościowej (DSF-1) za 2021 r., nie uwzględniając w niej straty z 2020 r. Powstała u niego wątpliwość, czy na potrzeby obliczania daniny solidarnościowej za 2021 r. jest uprawniony do uwzględnienia straty za 2020 r.

Stanowisko KIS

Według interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, podatnik jest uprawniony do uwzględnienia straty za rok 2020 przy obliczaniu daniny solidarnościowej za rok 2021. Art. 30h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że podstawą obliczania daniny solidarnościowej jest nadwyżka ponad 1 mln zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu. Art. 30c ust. 2 ustawy odwołuje się do art. 9 ust. 2 i 3, które mówią o możliwości obniżenia dochodu o stratę ze źródła przychodów. Zatem, przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej dla dochodów z działalności opodatkowanych podatkiem liniowym, można uwzględnić stratę ze źródła przychodów z poprzednich lat.

Podsumowanie

Zgodnie z interpretacją organu, podatnik jest uprawniony do uwzględnienia straty za rok 2020 przy obliczaniu daniny solidarnościowej za rok 2021. Wynika to z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które pozwalają obniżyć dochód o stratę ze źródła przychodów. Interpretacja ta ma znaczenie dla podatnika, ponieważ pozwala mu obniżyć wysokość daniny solidarnościowej, co może wpłynąć na jego sytuację finansową. Dla organów administracji skarbowej oznacza to konieczność uwzględniania straty z poprzednich lat przy obliczaniu daniny solidarnościowej dla dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 12 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.951.2022.1.AD