Czy otrzymane świadczenie jest przychodem czy masą spadkową?

• Opodatkowanie otrzymanego świadczenia pieniężnego
• Podatek dochodowy czy od spadków? Interpretacja KIS na temat świadczeń pieniężnych

Opodatkowanie otrzymanego świadczenia pieniężnego

Podatnik zwrócił się z prośbą do Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) o rozstrzygnięcie, czy otrzymana kwota w wysokości 22 127 zł 98 gr, wypłacona przez Zakład Emerytalno-Rentowy MSWiA, jest jego przychodem czy masą spadkową. Sprawa dotyczyła niezgodnego z prawem zabrania części emerytury zmarłej matki podatnika.

W stan faktyczny włączone zostały informacje o śmierci matki podatnika, toczącym się postępowaniu sądowym o zmianę decyzji dotyczącej emerytury oraz wydanych wyrokach Sądu Okręgowego i Sądu Apelacyjnego.

Podatek dochodowy czy od spadków? Interpretacja KIS na temat świadczeń pieniężnych

Krajowa Informacja Skarbowa nie zgodziła się ze stanowiskiem wnioskodawcy. Według KIS, świadczenie otrzymane przez wnioskodawcę nie jest częścią masy spadkowej, ale przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. KIS argumentowała, że prawo do otrzymania świadczenia przeszło na wnioskodawcę z chwilą śmierci matki, niezależnie od tego, czy był on jej spadkobiercą. Zatem, środki pieniężne, które zostały wypłacone wnioskodawcy na podstawie decyzji Dyrektora Zakładu Emerytalno-Rentowego MSWiA, są przychodem w myśl przepisu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i stanowią dla wnioskodawcy przychód z praw majątkowych, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 23 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.810.2022.7.AKU