Wspólne oszczędzanie partnerów a podatek od spadków i darowizn

Czy wspólne oszczędzanie przed ślubem to darowizna

Stan faktyczny opisany przez wnioskodawcę dotyczył sytuacji, w której od 2014 roku stworzył on nieformalny związek z M.P. (B.), który został sformalizowany w połowie 2019 roku. Mając na uwadze wspólną przyszłość oraz założenie rodziny i zakup wspólnego mieszkania od 2015 roku, podjęli oni ustnie wspólną decyzję o odkładaniu pieniędzy na jednym koncie oszczędnościowym. W wyniku tej decyzji, ówczesna partnerka wnioskodawcy - obecnie jego żona - dokonywała przelewów ze swojego konta rozliczeniowego na konto rozliczeniowe wnioskodawcy.

Wnioskodawca zapytał, czy otrzymywanie przelewów od jego żony przed zawarciem małżeństwa wywołuje u niego skutki podatkowe według ustawy o podatku od spadków i darowizn. Jego stanowisko było takie, że otrzymane przelewy nie przybrały formy darowizny według ustawy o podatku od spadków i darowizn i nie trzeba z tego zdarzenia płacić podatku od spadków i darowizn.

Przelewy przed zawarciem małżeństwa nie podlegają opodatkowaniu

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z wnioskodawcą. W uzasadnieniu interpretacji, organ podatkowy odwołał się do przepisu art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, który ściśle określa granice przedmiotu opodatkowania, tj. nabycie według określonych tytułów, wyczerpująco wymieniając tytuły, na podstawie których nabycie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Z przedstawionego przez wnioskodawcę opisu stanu faktycznego wynikało, że przelewy nie przybrały formy darowizny według art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. W związku z tym, organ podatkowy stwierdził, że otrzymywanie przez wnioskodawcę od jego ówczesnej partnerki - obecnie żony, przelewów środków pieniężnych na jego konto rozliczeniowe celem wspólnego oszczędzania przed zawarciem związku małżeńskiego nie podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 9 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.82.2023.1.PB