Czy umorzenie udziałów spowoduje utratę prawa do opodatkowania ryczałtem?

• Czy umorzenie udziałów własnych spółki będzie skutkować utratą przez spółkę prawa do opodatkowania ryczałtem
• Umorzenie udziałów własnych nie stanowi przesłanki wyłączającej prawo do opodatkowania ryczałtem

Czy umorzenie udziałów własnych spółki będzie skutkować utratą przez spółkę prawa do opodatkowania ryczałtem

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością planowała umorzyć własne udziały. Spółka jest opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych, a jej udziałowcami są wyłącznie osoby fizyczne.

Wnioskodawca zapytał, czy umorzenie udziałów własnych spółki będzie skutkować utratą przez spółkę prawa do opodatkowania ryczałtem. Wnioskodawca uważał, że umorzenie udziałów nie powinno wpływać na status podatnika ryczałtu, o ile udziałowcami spółki pozostaną wyłącznie osoby fizyczne.

Umorzenie udziałów własnych nie stanowi przesłanki wyłączającej prawo do opodatkowania ryczałtem

KIS zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy. Zgodnie z interpretacją, umorzenie udziałów własnych nie stanowi przesłanki wyłączającej prawo do opodatkowania ryczałtem. KIS podkreślił, że bezpośrednim skutkiem umorzenia jest zmniejszenie łącznej wartości nominalnej posiadanych przez wspólników udziałów.

Jednakże, zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy CIT, opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik, który nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki. W związku z tym, jeżeli spółka z ograniczoną odpowiedzialnością posiada udziały (akcje) w kapitale innej spółki, to w takim przypadku nie może skorzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych.

W konsekwencji, KIS stwierdził, że w przypadku wnioskodawcy pozostaje spełniony warunek, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy CIT, będący jednym z warunków uprawniających do skorzystania z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 9 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.276.2023.1.IN