Czy wydatki na studia podyplomowe poniesione przed założeniem firmy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Koszty studiów podyplomowych przed założeniem firmy

Wnioskodawczyni, planując rozpoczęcie działalności gospodarczej w dziedzinie inżynierii ruchu drogowego, związana umową o dofinansowanie z Powiatowym Urzędem Pracy, nie mogła zarejestrować firmy wcześniej niż 5 dni po jej zawarciu. Przed zarejestrowaniem działalności rozpoczęła studia podyplomowe „Inżynieria Ruchu Drogowego” na politechnice, by rozszerzyć swoje kompetencje. Opłaciła pierwszą ratę za studia przed oficjalnym rozpoczęciem działalności, co było związane z terminami naboru. Druga rata zostanie uregulowana po zarejestrowaniu działalności, co umożliwi kontynuowanie edukacji.

W związku z tym zainteresowana zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy wydatki poniesione na studia podyplomowe, które rozpoczęła przed oficjalnym zarejestrowaniem działalności gospodarczej, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów z tej działalności. Argumentowała, że koszty są bezpośrednio związane z przedmiotem planowanej działalności i poniesione w celu osiągnięcia przychodów oraz zabezpieczenia ich źródła. Podkreślała, że wydatki te są nie tylko racjonalne i gospodarczo uzasadnione, ale również odpowiednio udokumentowane, co powinno uzasadniać ich zaliczenie do kosztów.

Możliwość zaliczenia wydatków do KUP - stanowisko KIS

Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że wydatki na studia podyplomowe, rozpoczęte w związku z planowaną działalnością gospodarczą, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, nawet jeśli zostały poniesione przed zarejestrowaniem działalności gospodarczej.

Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 22 ust. 1 tej ustawy, kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, przy czym nie mogą one znajdować się na liście wydatków wyłączonych z kosztów. Interpretacja organu podkreśla, że każdy wydatek musi być racjonalny i gospodarczo uzasadniony oraz mieć bezpośredni związek z prowadzoną działalnością.

Następnie KIS podkreśliła, że wydatki poniesione na studia podyplomowe są związane z zakresem prowadzonej działalności gospodarczej wnioskodawczyni i wpływają na wzrost lub zabezpieczenie jej przychodów. Te wydatki nie są ujęte w katalogu zawartym w art. 23  ustawy o PIT jako wykluczone z kosztów uzyskania przychodów. Ponadto, istotny w sprawie jest fakt, że wydatki te, tj. pierwszą z dwóch rat kobieta poniosła w roku podatkowym, w którym istnieje źródło przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza.

„Podsumowanie: po zarejestrowaniu działalności gospodarczej będzie Pani mogła uznać za koszty uzyskania przychodów wydatki poniesione na studia podyplomowe, które rozpoczęła Pani w związku z tą działalnością, w tym wydatki poniesione przed zarejestrowaniem działalności gospodarczej” - zakończył organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 19 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.364.2024.3.IM