Czy transakcja udzielenia pożyczki podlega opodatkowaniu VAT?

Udzielenie pożyczki a opodatkowanie VAT

Spółka cywilna (pożyczkodawca) zarejestrowana jako czynny podatnik VAT świadczy odpłatne usługi finansowe, a jej wynagrodzeniem są należne odsetki. Firma udzieliła pożyczki na rzecz spółki z o.o. (pożyczkobiorca) również czynnego podatnika VAT. Pożyczka ta ma charakter odpłatny, tj. jest oprocentowana.

Pożyczkobiorca argumentował, że transakcja udzielenia pożyczki powinna być traktowana jako odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Jednakże w celu utwierdzenia się w swoim przekonaniu zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy stanowisko, które przedstawił, jest prawidłowe.

Transakcja podlega opodatkowaniu VAT

Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że transakcja udzielenia przez pożyczkodawcę odpłatnej pożyczki, na rzecz pożyczkobiorcy, jako odpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do odpowiednich przepisów ustawy o VAT. Wyjaśnił, że dostawa towarów lub świadczenie usług podlegać będą opodatkowaniu podatkiem VAT wyłącznie, gdy dokonywane będą przez podmiot mający status podatnika, a dodatkowo działającego w takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji. Istotnym dla określenia, że w odniesieniu do konkretnej dostawy towarów lub świadczenia usług mamy do czynienia z podatnikiem podatku VAT jest stwierdzenie, że prowadzi on działalność gospodarczą.

Następnie organ wskazał, że czynność polegająca na udzieleniu pożyczki pieniężnej podlegającej oprocentowaniu stanowi odpłatne świadczenie usług i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Udzielanie pożyczek przez podatnika VAT spełnia przesłanki uznania tej czynności za podlegające opodatkowaniu, niezależnie od częstotliwości i celu jej udzielenia, czy statusu nabywcy. 

W konkluzji KIS stwierdziła, że czynność udzielenia pożyczki przez pożyczkodawcę, w okolicznościach przedstawionych we wniosku, spełnia przesłanki uznania tej czynności za podlegającą opodatkowaniu. Podkreśliła, że udzielenie pożyczki przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą, w związku z jej prowadzeniem, można identyfikować i zaliczać do zawodowej płaszczyzny jednostki, a więc uznać za rodzącą obowiązki w podatku VAT.

„W konsekwencji wskazana we wniosku czynność udzielenia przez Pożyczkodawcę odpłatnej pożyczki, na rzecz Państwa (Pożyczkobiorcy), jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy” - podsumował organ.

Źródło: https://www.inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000006585013,Interpretacja-indywidualna-z-dnia-11-kwietnia-2024-r-Dyrektor-Krajowej-Informacji-Skarbowej-sygn-0111-KDIB3-1-4012-114-2024-4-MG.html