Czy można odliczyć stratę z lat ubiegłych na potrzeby ustalenia podstawy obliczenia daniny solidarnościowej?

Możliwość odliczenia straty z lat ubiegłych na potrzeby daniny solidarnościowej

W 2015 roku podatnik prowadzący działalność gospodarczą, odnotował stratę podatkową ze źródła przychodów opodatkowanych zgodnie z art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W 2020 roku osiągnął dochód, a przy rozliczeniu rocznym PIT-38 za ten rok, odliczył 50% straty z 2015 roku. Do obliczenia podstawy daniny solidarnościowej za 2020 rok uwzględnił dochód z tego źródła po odliczeniu straty.

Przedsiębiorca zwrócił się do KIS z pytaniem dotyczącym możliwości uwzględnienia w podstawie obliczenia daniny solidarnościowej za 2020 rok dochodu ze źródła wymienionego w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych po pomniejszeniu go o 50% straty z lat ubiegłych.

W jego ocenie, podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi suma dochodów po pomniejszeniu o określone kwoty, w tym straty z lat ubiegłych.

Dyrektor KIS zmienia swoje stanowisko

Krajowa Informacja Skarbowa początkowo uznała stanowisko podatnika za nieprawidłowe, uznając, że przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej nie można uwzględniać straty z lat ubiegłych. Jednak w zmienionej interpretacji podatkowej Dyrektor KIS stwierdził nieprawidłowości w uprzednio wydanej interpretacji i uznał stanowisko podatnika za prawidłowe.

Organ podatkowy wyjaśnił, że zgodnie z art. 30h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podstawą obliczenia daniny solidarnościowej jest nadwyżka ponad 1 000 000 zł dochodów, po ich pomniejszeniu o kwoty określone w ustawie, w tym straty z lat ubiegłych. 

"W konsekwencji, ustalając wysokość dochodu stanowiącego podstawę ustalenia daniny solidarnościowej podatnik uwzględnia straty z lat ubiegłych, jednakże straty te muszą dotyczyć dochodu, który powstał w określonym źródle przychodu i który jednocześnie jest uwzględniony w podstawie obliczenia daniny solidarnościowej za dany okres." - podsumował organ.

Źródło: Zmiana interpretacji indywidualnej z dnia 1 marca 2024 r., Szef Krajowej Administracji Skarbowej, sygn. DOP3.8220.7.2024.HTCE