Czy senior może skorzystać z ulgi podatkowej przed otrzymaniem emerytury?

Senior prowadzący działalność i nie pobierający emerytury a ulga podatkowa

Senior, prowadzący działalność gospodarczą, zwrócił się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej. Mężczyzna, mimo osiągnięcia wieku emerytalnego, nie wystąpił o emeryturę do ZUS. W październiku 2022 złożył wniosek o emeryturę, a decyzja o jej przyznaniu wraz z wyrównaniem za okres od marca 2020 roku została wydana w grudniu 2022, kiedy to nastąpiła również wypłata emerytury.

Czy, biorąc pod uwagę opisany stan faktyczny, miał on prawo do uwzględnienia ulgi dla seniora w rozliczeniu podatkowym za rok 2022?

Wnioskodawca uważał, że miał prawo do skorzystania z ulgi dla seniora w rozliczeniu rocznym za 2022 rok, ponieważ do grudnia tego roku nie pobierał emerytury, a więc spełniał warunki do korzystania z ulgi.

Stanowisko organu podatkowego

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Wskazano, że zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody uzyskane przez seniorów z działalności gospodarczej mogą być zwolnione z podatku dochodowego, o ile nie przekraczają 85 528 zł rocznie. Warunkiem korzystania z ulgi jest nieotrzymywanie emerytury lub innego świadczenia emerytalnego oraz podleganie ubezpieczeniom społecznym.

Wnioskodawca, mimo nabycia uprawnienia do emerytury, nie pobierał jej do grudnia 2022 roku, co oznacza, że miał prawo do ulgi dla seniora w rozliczeniu podatkowym za 2022 rok. Interpretacja podkreśla, że ulga ta została wprowadzona w ramach "Polskiego Ładu" w celu wsparcia seniorów aktywnie uczestniczących w życiu zawodowym.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 8 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.556.2023.2.ŁS