Czy diety otrzymane od niemieckiego pracodawcy podlegają opodatkowaniu w Polsce?

Opodatkowanie diet otrzymanych od niemieckiego pracodawcy w Polsce

Podatnik mieszkający w Polsce i jednocześnie pracujący w Niemczech, który pobierał również emeryturę w Polsce, zwrócił się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej.

Mężczyzna chciał się dowiedzieć czy diety, wypłacane przez niemieckiego pracodawcę, powinny być doliczone do dochodu i wykazane w zeznaniu rocznym w Polsce. Wnioskodawca uważał, że jeżeli diety nie są opodatkowane w Niemczech, to nie powinny być doliczane do dochodów w Polsce. Wyjaśnił, że diety pracodawca wypłacał pracownikom na pokrycie kosztów wyżywienia i inne wydatki w podróży służbowej. 

Stanowisko organu podatkowego

Organ podatkowy wyjaśnił, że w Polsce diety podlegają opodatkowaniu i powinny być doliczane do dochodu. Według art. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby mające miejsce zamieszkania w Polsce podlegają opodatkowaniu od całości swoich dochodów.

Zwrócono uwagę na fakt, że wnioskodawca posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, a jego dochody zagraniczne podlegają opodatkowaniu w Polsce. Niemniej, na podstawie umowy między Polską a Niemcami o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody takie jak niemieckie diety mogą być zwolnione z opodatkowania w Polsce do wysokości ustalonej przez niemieckie przepisy. 

W świetle przedstawionego stanu faktycznego i przepisów prawa podatkowego, wynagrodzenie z Niemiec, w tym diety, podlega opodatkowaniu w Polsce, lecz jest zwolnione z podatku dochodowego do wysokości określonej w niemieckich przepisach. Nadwyżka ponad te kwoty powinna być doliczona do dochodu i wykazana w zeznaniu rocznym w Polsce.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 6 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.858.2023.2.KP