Czy sprzedaż nieruchomości ze spadku podlega opodatkowaniu ryczałtem?

Zmarły przedsiębiorca

Osoba prowadziła działalność gospodarczą od 1992 roku, skupiając się na robotach budowlanych. Była zarejestrowanym podatnikiem VAT i korzystała z ryczałtowego podatku dochodowego. Niestety, zmarła 27 czerwca 2023 roku. Jej spadkobierczynią stał się wnioskodawca, który nigdy nie prowadził działalności gospodarczej. W skład spadku weszły nieruchomości, które zmarła posiadała ponad 5 lat.

Wnioskodawca chciał dowiedzieć się, czy sprzedaż nieruchomości przed działem spadku będzie opodatkowana ryczałtem 10% od przychodu oraz czy sprzedaż nieruchomości po dziale spadku przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej będzie opodatkowana ryczałtem lub podatkiem dochodowym.

Wnioskodawca twierdził, że sprzedaż przed działem spadku podlega opodatkowaniu ryczałtem 10%, zaś w przypadku sprzedaży po dziale spadku, wnioskodawca uważa, że nie podlega opodatkowaniu ryczałtem ani podatkiem dochodowym, argumentując, że sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku jest wolna od podatku, jeśli sprzedana po 5 latach od nabycia.

Sprzedaż nieruchomości przed działem spadku podlega opodatkowaniu ryczałtem

Organ podatkowy zgodził się z wnioskodawcą w obu przypadkach. Uznał, że sprzedaż przed działem spadku podlega opodatkowaniu ryczałtem, jeśli wnioskodawca kontynuuje działalność zmarłej osoby. Natomiast sprzedaż po dziale spadku przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej i po upływie pięciu lat od nabycia jest wolna od podatku. 

"Mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego oraz powołane przepisy prawa, należy stwierdzić, że planowana przez Stronę sprzedaż Nieruchomości nie będzie stanowiła źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a w związku z art. 10 ust. 5 i ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ planowana sprzedaż ww. nieruchomości nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie przez spadkodawcę.

W konsekwencji, planowana sprzedaż nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a tym samym nie będzie ciążył na Wnioskodawcy obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podsumowując, wskutek dokonania sprzedaży Nieruchomości nie powstanie po stronie Wnioskodawcy obowiązek rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych." - wskazał wnioskodawca, co potwierdził Dyrektor KIS.

Podsumowanie

Decyzja organu podatkowego jest zgodna z argumentacją wnioskodawcy i obowiązującymi przepisami prawa. Potwierdza, że sprzedaż nieruchomości przed działem spadku jest opodatkowana ryczałtem, gdy kontynuowana jest działalność zmarłego. W przypadku sprzedaży po dziale spadku, gdy spełnione są określone warunki, sprzedaż nie jest opodatkowana. Brak szczegółowego uzasadnienia może być ograniczeniem w zrozumieniu decyzji, jednak sama interpretacja jest zgodna z prawem podatkowym.

Źródło: Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości przed działem spadku i po dziale spadku - Interpretacja - 0112-KDIL2-2.4011.675.2023.3.MM