Jaką stawką ryczałtu opodatkowane są przychody ze sprzedaży e-booków?

Przychody ze sprzedaży e-booków a ryczałt

Od 2019 r. wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą a od stycznia 2022 r. korzysta z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W swojej działalności zajmuje się tworzeniem i sprzedażą własnych e-booków (książek elektronicznych), zarówno na rynek krajowy, jak i zagraniczny. E-booki są jej autorstwa, ale czasami zawierają rozdziały gościnne innych autorów. Do 2022 roku podatniczka nie sprzedawała produktów fizycznych, a jedynie ich wersje elektroniczne. E-booki nie mają zdefiniowanej liczby stron i są tworzone na podstawie własnej inwencji twórczej. Usługi wydawania i sprzedaży e-booków własnego autorstwa, mieszczą się w grupowaniu PKWiU 58.11.30.0 – Książki on-line.

Zainteresowana zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy w świetle przedstawionych okoliczności, sprzedaż e-booków będzie traktowana jako działalność wytwórcza, opodatkowana 5,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zdaniem kobiety, tworzenie książek w formie elektronicznej to tworzenie nowych wyrobów, a sprzedaż e-booków - jest sprzedażą wyrobów własnej produkcji. Podatniczka argumentowała, że organy podatkowe wypowiadały się wielokrotnie w indywidualnych interpretacjach potwierdzając stawkę 5,5% (a zatem działalność wytwórczą) dla działalności polegającej na tworzeniu i sprzedawaniu własnych e-booków.

KIS: prawidłowa stawka ryczałtu wynosi 5,5%

Dyrektor KIS uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe. Organ podatkowy wyjaśnił, że działalność polegająca na sprzedaży e-booków własnego autorstwa jest działalnością wytwórczą w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W konsekwencji KIS stwierdziła, że przychody uzyskiwane przez wnioskodawczynię z tego tytułu w ramach działalności gospodarczej, stanowiącej działalność wytwórczą, mogą być opodatkowane 5,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Organ uzasadnił swoje stanowisko, odnosząc się do definicji działalności wytwórczej i wyjaśniając, że w przypadku tworzenia i sprzedaży e-booków, które są nowymi produktami, stosuje się stawkę 5,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Stanowisko organu jest prawidłowe i zgodne z obowiązującymi przepisami podatkowymi. Osoba prowadząca taką działalność gospodarczą powinna złożyć odpowiednie oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i opłacać podatek według stawek obowiązujących w tym przypadku.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 9 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.620.2023.2.HJ