Czy zakup soczewek okularowych z filtrem światła niebieskiego można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?

• Soczewki z filtrem blokującym niebieskie światło
• Czy zakup soczewek jest ściśle związany z prowadzoną działalnością gospodarczą?
• Głównym celem tego wydatku jest ochrona zdrowia podatnika

Soczewki z filtrem blokującym niebieskie światło

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży hurtowej i detalicznej, gdzie znacząca część pracy realizowana jest przy użyciu komputera. Pracuje przed komputerem intensywnie, przez co najmniej kilka do kilkunastu godzin dziennie, co wymaga od niego zapewnienia szczególnej ochrony narządu wzroku. Wnioskodawca, będąc osobą niepełnosprawną ze względu na problemy z wzrokiem, zakupił soczewki z filtrem blokującym niebieskie światło. Soczewki te są używane wyłącznie w trakcie pracy, mając na celu ochronę wzroku i zwiększenie efektywności pracy przed komputerem, co pośrednio wpływa na przychody firmy. Koszt zakupu soczewek wyniósł 687 zł brutto.

Wnioskodawca chciał dowiedzieć się, czy zakup soczewek okularowych z filtrem światła niebieskiego można zaliczyć w koszty uzyskania przychodu w dacie ich poniesienia, biorąc pod uwagę specyfikę i wymagania wynikające z prowadzonej działalności gospodarczej.

Czy zakup soczewek jest ściśle związany z prowadzoną działalnością gospodarczą?

Wnioskodawca argumentował, że zakup soczewek jest ściśle związany z prowadzoną działalnością, ponieważ soczewki te umożliwiały mu dłuższą pracę przy komputerze, a co za tym idzie, zwiększyły przychód firmy. Soczewki nie były używane w celach osobistych, ale wyłącznie w ramach działalności zawodowej. Wnioskodawca powołał się na przepisy, które wskazują, że koszty uzyskania przychodów to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Podatnik stwierdził, że spełnione są wszystkie warunki, pozwalające zaliczyć zakup soczewek do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ koszty zostały rzeczywiście poniesione i właściwie udokumentowane, a także nie zostały wyłączone w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca był przekonany, że zakup soczewek był niezbędny do efektywnego prowadzenia działalności gospodarczej i bezpośrednio wpłynął na zwiększenie przychodów firmy.

Głównym celem tego wydatku jest ochrona zdrowia podatnika

Dyrektor KIS uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. Stwierdził, że wydatek na soczewki może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodu, jeżeli jest ściśle powiązany z prowadzoną działalnością gospodarczą i racjonalnie uzasadniony w kontekście osiągania przychodów. Podkreślił, że podatnik musi wykazać, że wydatek ten przyczynia się do osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów. W przypadku zakupu soczewek z filtrem niebieskiego światła, organ podatkowy uznał, że głównym celem tego wydatku jest ochrona zdrowia podatnika, a nie osiągnięcie przychodu w ramach działalności gospodarczej.

"Odnosząc się do przedstawionego przez Pana opisu stwierdzić należy, że wydatek na zakup soczewek z tzw. filtrem niebieskiego światła ma na celu przede wszystkim ochronę Pana zdrowia. Wydatki uwarunkowane stanem zdrowia osoby prowadzącej działalność gospodarczą należą do wydatków o charakterze osobistym. W sytuacji zaistnienia wady wzroku, czy też jej pogłębiania się, osoba fizyczna jest zmuszona do zakupu okularów korekcyjnych w tym soczewek, niezależnie od tego, czy prowadzi działalność gospodarczą, czy też działalności takiej nie prowadzi.

Tak więc, bezpośrednim celem, jaki jest związany z ponoszeniem tego rodzaju wydatków, jest ochrona wzroku, a nie osiągnięcie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Pomimo wskazania, że będzie Pan używał zakupione soczewki wyłącznie przy okazji pracy przy komputerze, zakup ten jest uwarunkowany stanem zdrowia Pana, tzn. wadą wzroku, która wymaga korekcji, a więc jest wydatkiem o charakterze osobistym, niezależnym od prowadzenia działalności gospodarczej." - wskazał organ.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 5 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.572.2023.1.JS