Czy renta wdowie po Niemcu, opodatkowana już w Niemczech, jest również opodatkowana w Polsce?

• Niemiecka renta wdowia 
• Podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech
• Podsumowanie

Niemiecka renta wdowia 

Osoba zamieszkała w Polsce, która otrzymuje emeryturę z ZUS, zwróciła się do niemieckich organów o przyznanie renty wdowiej po zmarłym mężu - obywatelu Niemiec. Rentę tę otrzymuje ona z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych w Niemczech i jest ona opodatkowana w tym kraju. Przed śmiercią męża Wnioskodawczyni wraz z mężem mieszkali w Niemczech, gdzie od stycznia 1998 r. mężczyzna pobierał emeryturę niemiecką i tam też płacił podatki.

W związku z tym, Wnioskodawczyni zadała pytanie: Czy ma Pani obowiązek opodatkowania opisanego świadczenia po mężu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce? 

Podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech

Według interpretacji Dyrektora KIS, świadczenie po zmarłym małżonku, które jest już opodatkowane w Niemczech, nie powinno być podlegać ponownemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce.

W odpowiedzi na pytanie podatnika, organ powołał się na przepisy prawa podatkowego, które wskazują, że w przypadku, gdy świadczenie jest już obciążone podatkiem w innym kraju, to w Polsce nie powinno być podlegać podwójnemu opodatkowaniu.

"Emerytury i podobne świadczenia lub renty otrzymywane z Niemiec, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce, podlegają - co do zasady - opodatkowaniu tylko w Polsce. Wyjątek dotyczy jednak sytuacji, gdy świadczenia (płatności) są wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Republiki Federalnej Niemiec. W takim przypadku, stosownie do art. 18 ust. 2 umowy, płatności podlegają opodatkowaniu tylko w państwie źródła, tj. w Niemczech. W Pani przypadku - jak wskazała Pani w opisie okoliczności sprawy - emerytura po mężu pochodzi z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych. Wobec tego, emerytura ta, na podstawie art. 18 ust. 2 polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Osoba zamieszkała w Polsce nie ma obowiązku opodatkowania renty wdowiej po zmarłym małżonku, która jest już opodatkowana w Niemczech. Dla Wnioskodawczyni oznacza to, że nie musi płacić podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce od otrzymywanej renty.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 31 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.509.2023.1.PSZ