Czy Miasto może odliczyć VAT od kosztów promocji i zarządzania projektem?

• Koszty promocji projektu oraz wydatki związane z zarządzaniem i nadzorem nad projektem
• Brak możliwości odliczenia podatku naliczonego od poniesionych wydatków
• Podsumowanie

Koszty promocji projektu oraz wydatki związane z zarządzaniem i nadzorem nad projektem

Wnioskodawcą w sprawie jest Miasto, które złożyło wniosek do Urzędu Marszałkowskiego o dofinansowanie projektu, mającego na celu zmniejszenie emisji CO2 i zwiększenie efektywności ekonomicznej pozyskiwania energii. W wyniku zawartej umowy o dofinansowanie, Miasto otrzyma środki na wypłatę grantów mieszkańcom na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznych. 

Miasto złożyło również wniosek o dofinansowanie kosztów promocji projektu oraz wydatków związanych z zarządzaniem i nadzorem nad projektem. W związku z tym, zostało zadane pytanie: Czy zatem w świetle opisanych okoliczności prawidłowe jest przyjęte we wniosku o dofinansowanie założenie, że Miasto nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od kosztów promocji, zarządzania i nadzoru nad projektem?

Brak możliwości odliczenia podatku naliczonego od poniesionych wydatków

Według Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), Miasto nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od kosztów promocji, zarządzania i nadzoru nad projektem. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikowi, jeśli nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W przypadku Miasta, realizacja projektu nie będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych, dlatego nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego.

"Zatem podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT, jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny. W omawianej sprawie związek taki nie wystąpi bowiem – jak wynika z Państwa wniosku – towary i usługi zakupione w związku z realizacją przedmiotowego projektu nie będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej, projekt nie generuje dla Państwa przychodu. W konsekwencji powyższego ze względu na niespełnienie podstawowej pozytywnej przesłanki warunkującej prawo do odliczenia podatku naliczonego, jaką jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, nie maja Państwo możliwości odliczenia podatku naliczonego od poniesionych przez Państwa wydatków związanych z kosztami promocji, zarządzania i nadzoru nad projektem." - wskazał organ. 

Podsumowanie

W świetle interpretacji, Miasto nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od kosztów promocji, zarządzania i nadzoru nad projektem. W przypadku projektów, których efekty nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Podatnik powinien uwzględnić ten fakt przy planowaniu budżetu i rozliczeniu kosztów projektu. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 1 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.563.2023.1.MG