Czy wartość nagrody w programie motywacyjnym stanowi przychód ze stosunku pracy?

• Nagroda za osiągnięcie celów krótkoterminowych
• Przychód z innych źródeł, niezwiązany ze stosunkiem pracy
• Podsumowanie

Nagroda za osiągnięcie celów krótkoterminowych

Osoba składająca zapytanie jest obywatelem polskim i rezydentem podatkowym w Polsce. Jest zatrudniona w polskiej spółce, która jest częścią międzynarodowej Grupy, kierowanej przez amerykańską spółkę.

Wnioskodawca został objęty programem motywacyjnym, oferowanym przez Spółkę, który umożliwia nabycie akcji Spółki, jako nagrody za osiągnięcie celów krótkoterminowych. Decyzję dotyczącą formy nagrody podejmuje uczestnik programu, a wypłaty pieniężne są realizowane przez Spółkę polską na podstawie instrukcji Spółki amerykańskiej.

W związku z tym, podatnik zadał pytanie: Czy w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi ona dla Pana tzw. przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 Ustawy o PIT pochodzący od Spółki amerykańskiej?

Przychód z innych źródeł, niezwiązany ze stosunkiem pracy

W odpowiedzi na pytanie zadane przez Wnioskodawcę, Dyrektor KIS stwierdził, że otrzymanie nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej stanowi przychód z innych źródeł, niezwiązany ze stosunkiem pracy. 

Wnioskodawca został objęty programem motywacyjnym jako pracownik Spółki polskiej, a uczestnictwo w nim nie wynika z umowy o pracę ani innych aktów prawa pracy obowiązujących w Spółce. 

Ponadto, należy wskazać na interpretacje indywidualne, które potwierdzają, że podobne programy motywacyjne organizowane przez spółki amerykańskie nie stanowią przychodu ze stosunku pracy dla uczestników: 

-z 12 grudnia 2022 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.711.2022.2.TR,

-z 5 marca 2020 r., nr 0115-KDIT1.4011.118.2019.2.MT,

-z 26 sierpnia 2019 r., nr 0112-KDIL3-3.4011.218.2019.2.MC,

-z 22 października 2022 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.684.2022.2.MZ

"Tym samym należy zgodzić się ze stanowiskiem Pana, że w przypadku otrzymania nagrody lub jej części w formie wypłaty pieniężnej, stanowi ona dla niego tzw. przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych pochodzący od Spółki amerykańskiej. Wypłata pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych według skali podatkowej zgodnie z art. 27 ust. 1 ww. ustawy i jest rozliczana w zeznaniu rocznym oraz podatek jest płatny przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Wniosek dla Wnioskodawcy jest taki, że otrzymanie nagrody, związanej z uczestnictwem w programie motywacyjnym, nie stanowi dla niego przychodu ze stosunku pracy, lecz jest przychodem z innych źródeł. To oznacza, że podlega opodatkowaniu zgodnie z zasadami i stawkami podatku dochodowego od osób fizycznych, dotyczącymi przychodów z innych źródeł.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 1 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.521.2023.1.SJ