Czy Ośrodek, który jest samorządową instytucją kultury, może obniżyć kwotę podatku należnego z faktur, dokumentujących nabycie towarów i usług w ramach projektu społeczno-edukacyjnego?

• Ośrodek jako samorządowa instytucja kultury
• Brak prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
• Podsumowanie

Ośrodek jako samorządowa instytucja kultury

Pewien Ośrodek jest samorządową instytucją kultury, działającą we własnym imieniu i na własny rachunek. Ośrodek w ramach swojej działalności wykonuje czynności niepodlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, zwolnione od podatku oraz opodatkowane podatkiem VAT. Zgodnie ze swoim statutem, Ośrodek organizuje różnego rodzaju imprezy kulturalne, artystyczne, rekreacyjne i edukacyjne. 

Dodatkowo, instytucja realizuje projekt w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich, mający na celu aktywizację społeczności lokalnej, integrację grup defaworyzowanych oraz promocję zdrowego stylu życia. Ośrodek wykorzystuje towary i usługi nabywane w ramach projektu do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W ramach projektu nie jest uzyskiwany dochód ani żadne korzyści finansowe. Zadanie ma charakter czysto społeczny, edukacyjny i kulturalny.

W tym stanie sprawy zostało zadane pytanie: Czy realizując projekt przysługuje prawo do obniżenia kwoty należnego podatku o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług wykorzystywanych do realizacji projektu?

Brak prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

Według odpowiedzi Dyrektora KIS, Ośrodek nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług, wykorzystywanych do realizacji projektu. Prawo do obniżenia podatku przysługuje jedynie w przypadku, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. W tym przypadku, działania Ośrodka mają charakter czysto społeczny, edukacyjny i kulturalny oraz nie stanowi działalności gospodarczej.

"Odliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunek uprawniający do odliczenia nie jest spełniony, ponieważ – jak wynika z okoliczności sprawy – będą Państwo wykorzystywali efekty projektu do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że nie mają Państwo prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektu „…”, ponieważ efekty ww. projektu – jak wynika z okoliczności sprawy – nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług." - wskazał organ. 

Podsumowanie

Wniosek dla Ośrodka jest taki, że nie może on obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wynikającego z faktur nabycia towarów i usług, wykorzystywanych do realizacji projektu. Działania realizowane w ramach projektu mają charakter społeczny, edukacyjny i kulturalny, co wyłącza możliwość uzyskania korzyści finansowych w postaci obniżenia podatku. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 30 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-2.4012.461.2023.1.AR