Czy małżonkowie prowadzący działalność gospodarczą muszą rozliczać podatek dochodowy od przychodów z nieruchomości wspólnej?

• Najem prywatny nieruchomości
• Rozliczenie zryczałtowanego podatku dochodowego od całości przychodów z najmu
• Podsumowanie

Najem prywatny nieruchomości

Wnioskodawcą jest polski rezydent podatkowy, który nie prowadzi działalności gospodarczej. W 1979 roku zawarł on małżeństwo z osobą będącą również polskim rezydentem podatkowym. Ich majątek wspólny obejmuje między innymi nieruchomość, na której znajduje się ośrodek zdrowia i apteka. Małżonka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą świadczącą usługi medyczne od 1999 roku. Małżonkowie nie zawarli umowy majątkowej małżeńskiej. 

W 2008 roku małżonka nabyła prawo użytkowania wieczystego tej nieruchomości na potrzeby swojej działalności gospodarczej. Jednak w przyszłości małżonka planuje wycofać się z działalności i przenieść nieruchomość do majątku prywatnego. Mimo to, nieruchomość nadal będzie wynajmowana, ale jako najem prywatny, a nie w ramach działalności gospodarczej małżonki. 

Wnioskodawca chciał uzyskać informację dotyczącą rozliczenia zryczałtowanego podatku dochodowego od całości przychodów z tytułu najmu. Zadał więc pytanie: Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym, po złożeniu odpowiedniego oświadczenia, o którym mowa w art. 12 ust. 6 ustawy o ryczałcie, będzie Pan zobowiązany do rozliczenia zryczałtowanego podatku dochodowego od całości przychodów z najmu?

Rozliczenie zryczałtowanego podatku dochodowego od całości przychodów z najmu

W odpowiedzi na pytanie wnioskodawcy, Dyrektor KIS powołał się na art. 12 ust. 6 ustawy o ryczałcie. Zgodnie z interpretacją, jeśli pomiędzy małżonkami istnieje wspólność ustawowa, a dochody z najmu należą do majątku wspólnego małżonków, podobnie jak przedmiot najmu, to podatnik może złożyć oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodów z najmu. W takim przypadku będzie zobowiązany do rozliczania całości tych przychodów.

Podsumowanie

Wynika z interpretacji, że wnioskodawca będzie zobowiązany do rozliczenia zryczałtowanego podatku dochodowego od całości przychodów z najmu nieruchomości, nawet jeśli ta nieruchomość była wspólna dla małżonków, z czego jedno z małżonków prowadziło działalność gospodarczą. Oznacza to konieczność rozliczenia podatku dochodowego zgodnie z ogólnymi obowiązującymi zasadami. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 29 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.477.2023.1.ID