Czy przekazanie darowizny nieruchomości przed upływem 5 lat od zakupu podlega opodatkowaniu?

• Darowizna przed upływem 5 lat od daty zakupu nieruchomości 
• Nie będzie źródłem przychodu na gruncie podatku PIT
• Podsumowanie

Darowizna przed upływem 5 lat od daty zakupu nieruchomości 

W dniu 15 kwietnia 2021 r. podatniczka zakupiła działkę gruntu w udziale ½ o powierzchni 0,10 ha, którą chce przekazać w formie darowizny swojemu pełnoletniemu synowi. Działka ta stanowi jej osobisty majątek, który nabyła po śmierci swojego pierwszego męża w 2017 roku. Obecnie, od 26 marca 2020 r., Wnioskodawczyni jest ponownie zamężna i posiada rozdzielność majątkową z obecnym mężem, sporządzoną w formie aktu notarialnego od dnia 7 stycznia 2020 r.

W tym stanie sprawy zadała pytanie: Czy przekazanie synowi udziału w nieruchomości tytułem darowizny w formie aktu notarialnego przed upływem 5 lat od daty zakupu nieruchomości w udziale ½ tj. w 2021 r. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? 

Nie będzie źródłem przychodu na gruncie podatku PIT

Według interpretacji organu, przekazanie udziału w nieruchomości tytułem darowizny przed upływem 5 lat od daty jej zakupu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ przepisy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyłączają przedmiotowo przychody podlegające przepisom o podatku od spadków i darowizn.

"Z opisanego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, żew dniu 15 kwietnia 2021 r. aktem notarialnym nabyła Pani działkę gruntu o nr 1 w udziale ½ w miejscowości (...). Powyższa nieruchomość stanowi Pani odrębny majątek osobisty. Planuje Pani przekazać ww. działkę w drodze darowizny w formie aktu notarialnego swojemu pełnoletniemu synowi. Zbycie to ma nastąpić co prawda przed upływem okresu pięciu lat, o którym mowa w cytowanym przepisie art. 10 ust. pkt 8 ustawy, jednakże w związku z dokonaniem tej czynności w formie darowizny, a więc nieodpłatnie nie będzie ona źródłem przychodu oraz ewentualnego dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Podsumowując, w związku z aktem darowizny udziału w nieruchomości po Pani stronie nie powstanie obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych." - zaznaczył Dyrektor KIS

Podsumowanie

Wynika z interpretacji organów podatkowych, że przekazanie udziału w nieruchomości w formie darowizny przed upływem 5 lat od daty jej zakupu nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z dokonaniem tej czynności w formie darowizny, a więc nieodpłatnie, nie będzie ona źródłem przychodu oraz ewentualnego dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 18 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.307.2023.3.BM