Czy właściciel lokalu musi odprowadzać podatek od uzyskiwanych środków z umowy najmu, przeznaczanych na pokrycie kosztów najmu innego lokalu?

• Środki z najmu przeznaczone na wynajem innego mieszkania
• Środki uzyskiwane z umowy najmu stanowią dochód podatnika
• Podsumowanie

Środki z najmu przeznaczone na wynajem innego mieszkania

Właściciel lokalu zawarł umowę najmu tego lokalu z najemcami, z którego otrzymuje czynsz najmu w wysokości 2.200,00 zł. Środki te są przeznaczone na pokrycie kosztów wynajmu innego lokalu, którego to Wnioskodawca jest najemcą i płaci czynsz w wysokości 2.900,00 zł. Właściciel nie posiada żadnych innych nieruchomości i nie prowadzi działalności gospodarczej.

W tej sprawie Wnioskodawca zadał pytanie: Czy uzyskiwane środki z zawartej umowy najmu lokalu, którego jest Pan właścicielem, stanowią dochód, od którego należy odprowadzić podatek, jeżeli środkami tymi finansowana jest umowa najmu innego lokalu zaspokajającego Pana potrzeby mieszkaniowe?

Środki uzyskiwane z umowy najmu stanowią dochód podatnika

Według interpretacji Dyrektora KIS, uzyskiwane środki z umowy najmu, które są wykorzystywane na pokrycie kosztów najmu innego lokalu, stanowią dochód podatnika. Organ powołał się na przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którymi dochody z najmu nieruchomości są opodatkowane. Niezależnie od tego, że środki te są ponownie wydawane na cele mieszkaniowe, nadwyżka pomiędzy uzyskiwanym czynszem a kosztem najmu od osoby trzeciej nadal stanowi dochód, który podlega opodatkowaniu.

"Mając na uwadze powołane uprzednio przepisy prawa oraz opis zdarzenia, wskazać należy, że w przedstawionej przez Pana sytuacji podstawą opodatkowania ryczałtem jest przychód z najmu, którym jest wartość umówionego czynszu, jaki płaci najemca. Zatem, podstawą obliczenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest kwota najmu otrzymana przez Pana od najemcy z tytułu udostępnienia lokalu - czynsz za najem. Okoliczności tej nie zmienia fakt, iż środkami uzyskanymi z tego tytułu płaci Pan za wynajem od osoby trzeciej mieszkania, w którym zamieszkuje." - wskazał organ.  

Podsumowanie

Wynika z interpretacji organu, że uzyskiwane środki z umowy najmu stanowią dochód podatnika, niezależnie od tego, że są one przeznaczone na pokrycie kosztów najmu innego lokalu. Oznacza to, że właściciel lokalu powinien odprowadzać podatek od uzyskiwanych środków zgodnie z obowiązującymi przepisami. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 7 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.385.2023.2.DP