Czy odsetki od kredytu wprowadzonego do spółki cywilnej można zaliczyć jako koszty uzyskania przychodów?

• Nieruchomość, która została wprowadzona do spółki cywilnej
• Odsetki od kredytu jako koszty
• Podsumowanie

Nieruchomość, która została wprowadzona do spółki cywilnej

Wnioskodawcą jest osoba fizyczna, która prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej wraz z małżonkiem. Małżonkowie zakupili nieruchomość, która początkowo należała do wspólności majątkowej małżeńskiej. Następnie nieruchomość została wprowadzona do spółki cywilnej. Kredyt na zakup nieruchomości został udzielony małżonkom przez bank, a raty kredytu spłacane są ze środków spółki. 

Nieruchomość jest wynajmowana szkole, a przychody z tej działalności są rozliczane według stawki podatkowej 19%. Wnioskodawca zgłasza wątpliwość co do zaliczenia wartości płaconych odsetek od kredytu jako kosztów uzyskania przychodów działalności gospodarczej prowadzonej w ramach spółki.

Odsetki od kredytu jako koszty

W odpowiedzi na zapytanie Wnioskodawcy, organ powołuje się na przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Zgodnie z art. 8 ust. 1 PIT, dochody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną ustala się proporcjonalnie do udziału w zyskach.

Organ odwołuje się również do art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. a PIT, który wyłącza od kosztów uzyskania przychodów wydatki na spłatę kredytu, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek. Jednak organ zauważa, że odsetki od kredytu, które są płatne po rozpoczęciu działalności w ramach spółki, powinny być rozważane jako koszty, ponieważ są ponoszone przez wszystkich partnerów spółki, a małżonkowie, którzy są jedynymi partnerami, są również jedynymi właścicielami nieruchomości wniesionej do spółki.

Podsumowanie

Z interpretacji indywidualnej, wynika, że odsetki od kredytu, które są płatne po rozpoczęciu działalności w ramach spółki, mogą być zaliczone jako koszty uzyskania przychodów dla Wnioskodawcy, proporcjonalnie do jego udziału w zyskach Spółki. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 16 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.53.2023.1.WS