Czy wypłata zysków po przekształceniu spółki cywilnej w spółkę z o.o. jest opodatkowana?

• Podział zysku z lat ubiegłych w spółce cywilnej
• Stanowisko KIS:
• Podsumowanie

Podział zysku z lat ubiegłych w spółce cywilnej

Wnioskodawcą jest polski rezydent podatkowy, który jest wspólnikiem w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Spółka ta powstała w wyniku przekształcenia ze spółki cywilnej, w której dotychczasowi wspólnicy stali się udziałowcami spółki z o.o. Przed przekształceniem, wspólnicy spółki cywilnej podjęli uchwałę o podziale zysku z lat ubiegłych, który ma być wypłacony przez spółkę z o.o. po przekształceniu. Spółka z o.o. wybrała opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek na okres czterech kolejnych lat podatkowych.

Wnioskodawca zwrócił się z pytaniem: Czy wypłata na rzecz Wnioskodawcy zysków wypracowanych przez spółkę cywilną, opisanych w zdarzeniu przyszłym, która zostanie dokonana po przekształceniu spółki cywilnej w Spółkę z o.o. i po złożeniu przez Spółkę z o.o. zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem, będzie podlegała w momencie jej faktycznej wypłaty opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Stanowisko KIS:

Dyrektor KIS udzielił odpowiedzi na pytanie Wnioskodawcy, przychylając się do stanowiska pytającego. Organ zgodził się z tym, że wypłata zysków wypracowanych przez spółkę cywilną, która ma nastąpić po przekształceniu w spółkę z o.o., nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wypłata ta ma charakter dywidendy, która jest zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli została opodatkowana na poziomie spółki. Zyski wypracowane przez spółkę cywilną przed przekształceniem, a wypłacone po przekształceniu, nie są opodatkowane na poziomie podatnika, jeśli podatnik zgłosił zamiar wyboru opodatkowania na zasadach ogólnych.

Podsumowanie

Konsekwencje dla Wnioskodawcy są takie, że wypłata zysków wypracowanych przez spółkę cywilną, której był wspólnikiem przed przekształceniem, nie będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli zostanie wypłacona po przekształceniu spółki cywilnej w spółkę z o.o. i po złożeniu przez spółkę z o.o. zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem. 

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 2 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.63.2023.1.NM