Czy umorzenie części kredytu mieszkaniowego jest opodatkowane? Interpretacja Dyrektora KIS

Unieważnienie umowy kredytowej po śmierci

W 2008 roku, wnioskodawczyni wraz z innymi współkredytobiorcami zaciągnęła kredyt mieszkaniowy. Środki z tego kredytu zostały wydatkowane na nabycie budynku mieszkalnego wraz z gruntem. W trakcie postępowania sądowego dotyczącego unieważnienia umowy kredytu, wnioskodawczyni zmarła. W związku z tym, wnioskodawca, jako jej spadkobierca, wstąpił do procesu w charakterze powoda. Bank zaoferował możliwość zawarcia ugody, zgodnie z którą zostanie umorzona część kredytu, składająca się z należności głównej oraz odsetek. Wnioskodawca zapytał, czy umorzenie części kredytu mieszkaniowego jest opodatkowane. Wnioskodawca uważał, że umorzenie części kredytu mieszkaniowego nie powinno być opodatkowane, ponieważ stanowi to nieodpłatne świadczenie ze strony banku.

Stanowisko KIS

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że umorzenie przez bank części kwoty kredytu oraz odsetek od tego kredytu zaciągniętego przez spadkodawczynię i pozostałych kredytobiorców w 2008 r., stanowić będzie dla wnioskodawcy przychód w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Taki przychód, z tytułu nieodpłatnych świadczeń, jest klasyfikowany do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ww. ustawy, i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Jednakże, do uzyskanego przez wnioskodawcę przychodu związanego z planowanym w 2023 r. umorzeniem wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Wnioskodawca spełnia wszystkie przesłanki umożliwiające zastosowanie ww. zaniechania.

Podsumowanie

Interpretacja ta pokazuje, że umorzenie części kredytu mieszkaniowego może być traktowane jako przychód podlegający opodatkowaniu. Jednakże, w określonych sytuacjach, możliwe jest zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych. To stanowisko może mieć istotne implikacje dla osób, które zaciągnęły kredyty mieszkaniowe i są w trakcie negocjacji umorzenia części tych kredytów.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 12 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.481.2023.2.MKA