Czy podatnicy w branży transportowej nadal mogą zaliczać diety do kosztów podatkowych?

• Zmiana w ustawie o transporcie drogowym
• Przedsiębiorca to nie pracownik

Zmiana w ustawie o transporcie drogowym

Od 10 lutego 2011 r., wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą X, związaną z transportem drogowym towarów. W ramach prowadzonej działalności, wnioskodawca świadczy usługi transportowe krajowe i międzynarodowe, wykorzystując samochody ciężarowe powyżej 3,5 tony. Do 2 lutego 2022 r., do kosztów uzyskania przychodów zaliczał diety z tytułu podróży służbowych.

Zadane przez wnioskodawcę pytanie dotyczyło tego, czy ma on prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów działalności gospodarczej wartość diet z tytułu podróży służbowej także po zmianie z ustawy z 26 stycznia 2022 r.o transporcie drogowym, ustawy o czasie pracy kierowców oraz niektórych innych ustaw, w świetle nowego art. 21b ustawy o czasie pracy kierowców, zgodnie z którym kierowca wykonujący transport w ramach przewozów drogowych nie jest w podróży służbowej.

Przedsiębiorca to nie pracownik

Dyrektor KIS stwierdził, ze zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z tego wynika, że zaliczenie wydatków do kosztów podatkowych jest możliwe, jeżeli zostaną spełnione kryteria wynikające z tego przepisu.

Organ podkreślił, że art. 21b ustawy o czasie pracy kierowców nie dotyczy przedsiębiorców prowadzących osobiście działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych, lecz pracowników zatrudnionych na stanowisku kierowcy. W związku z tym, jeżeli wydatki z tytułu diet za czas przebywania wnioskodawcy w podróży służbowej spełniać będą przesłanki zawarte w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wnioskodawca będzie miał prawo zaliczyć poniesione z tego tytułu wydatki do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 26 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.388.2023.1.JS