Czy można skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, pomimo że budynek nie został formalnie oddany do użytkowania?

Ulga termomodernizacyjna a oddanie budynku do użytkowania

W 2021 roku, podatnik wraz z żoną zakupił nieruchomość w trakcie budowy. Po przejęciu pozwolenia na budowę, kontynuowano roboty budowlane, w tym montaż instalacji elektrycznych i tynkowanie. Mimo iż formalne zakończenie budowy oraz odbiór techniczny miały miejsce w styczniu 2022 roku, rodzina zamieszkała w obiekcie już we wrześniu 2021, co dokumentowały rachunki za prąd i wodę.

Podatnik chciał się dowiedzieć, czy ma prawo do odliczenia ulgi termomodernizacyjnej za zakupiony system fotowoltaiczny i pompę ciepła w rozliczeniu podatkowym za rok 2021, pomimo zamieszkania w budynku przed formalnym zakończeniem budowy i otrzymaniem zaświadczenia zgodzie na użytkowanie budynku.

Wnioskodawca uważał, że budynek można uznać za używany na potrzeby ulgi termomodernizacyjnej na podstawie dowodów użytkowania, nawet bez formalnego zakończenia budowy. Podkreślał, że zmiana źródła ciepła na bardziej ekologiczne i zastosowanie energii odnawialnej stanowią zasadny powód do skorzystania z ulgi już w 2021 roku.

Stanowisko organu podatkowego

Organ podatkowy przychylił się do argumentacji podatnika. W interpretacji zaznaczono, że prawo budowlane nie wyklucza traktowania jako "budynek" obiektu, który formalnie nie został jeszcze oddany do użytkowania. Co więcej, ulga termomodernizacyjna może być stosowana jeśli budynek funkcjonuje zgodnie z jego przeznaczeniem mieszkaniowym, co wnioskodawca udowodnił rachunkami za media.

Zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki na termomodernizację, które zostały poniesione w roku podatkowym, mogą być odliczone, jeśli przyczynią się do zwiększenia efektywności energetycznej budynku. Wydatki te muszą być jednak udokumentowane fakturami VAT, a ich maksymalna wartość nie może przekroczyć 53 000 zł. Wnioskodawca spełnił te kryteria, dokumentując zakup i instalację systemów, które modernizują energetycznie budynek, co umożliwiło skorzystanie z przysługującej mu ulgi.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 12 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.108.2024.2.MB