Czy przychody z faktoringu niepełnego należy uwzględniać w kalkulacji klucza przychodowego dla podatku dochodowego?

Przychody z usług faktoringu a kalkulacja klucza przychodowego

Polska spółka działająca zarówno w Specjalnej Strefie Ekonomicznej (SSE), jak i poza nią, zawarła umowę faktoringu niepełnego z instytucją finansową. Spółka prowadziła działalność produkcyjną i handlową, korzystając ze zwolnienia z podatku dochodowego na terenie SSE, osiągała również przychody opodatkowane poza strefą. W ramach umowy faktoringowej, wszystkie wierzytelności handlowe były przekazywane faktorowi (bankowi), który zarządzał płatnościami i ryzykiem niewypłacalności.

Spółka chciała się dowiedzieć czy przychody uzyskane w ramach usług faktoringu powinny być uwzględnione w ogólnej kwocie przychodów podatkowych przy kalkulacji klucza przychodowego. Uważała, że powinna uwzględniać przychody z usług faktoringu w ogólnej kwocie przychodów przy kalkulacji klucza przychodowego, zgodnie z art. 15 ust. 2 i 2a ustawy o CIT.

Stanowisko organu podatkowego

Krajowa Informacja Skarbowa potwierdziła, że spółka powinna włączyć przychody z usług faktoringu do ogólnej kwoty przychodów przy kalkulacji klucza przychodowego. Wynikało to z faktu, że przepisy nie zawierają wyłączeń dla przychodów uzyskiwanych ze sprzedaży wierzytelności, a klucz przychodowy powinien uwzględniać wszystkie przychody – zarówno opodatkowane, jak i zwolnione z opodatkowania. 

Źródło: Czy Spółka powinna uwzględniać w kalkulacji klucza przychodowego o którym mowa w art. 15 ust. 2 i art. 15 ust. 2a ustawy o CIT, przychody uzyskiwane w... - Interpretacja - 0111-KDIB1-3.4010.591.2023.1.JMS