Czy ulga mieszkaniowa zachowuje swoją ważność po zamianie mieszkań?

Zamiana mieszkań a ulga mieszkaniowa

Mężczyzna będący wnioskodawcą, nabył wspólnie z matką po śmierci ojca mieszkanie, stając się współwłaścicielem połowy tej nieruchomości. Otrzymał decyzję z urzędu skarbowego, która uwzględniła ulgę mieszkaniową, dotyczącą wspomnianej nieruchomości, opartą na art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Wnioskodawca wraz z matką zamierzali przeprowadzić transakcję zamiany tego mieszkania na inne, zachowując takie same udziały i wartość nieruchomości.

Wnioskodawca chciał się się dowiedzieć czy ulga mieszkaniowa nadal będzie obowiązywać w kontekście przeprowadzenia zamiany mieszkań, czy też konieczny będzie jej zwrot do urzędu skarbowego. Wnioskodawca był zdania, że ulga mieszkaniowa nie powinna wygasać w przypadku realizacji zamiany mieszkań o tej samej wartości, co jest zgodne z art. 16 ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Stanowisko KIS

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Analizując przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn powołał się m.in. na art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn w którym, ustawodawca wskazał kiedy i w jakich warunkach zbycie lokalu mieszkalnego objętego ulgą nie powoduje utraty tej ulgi. 

KIS odniosła się do definicji terminu zbycia i zamiany w kontekście mieszkania wnioskodawcy stwierdzając ostatecznie, że:  "czynność prawna będąca zamianą, której przedmiotem jest przeniesienie prawa własności odziedziczonej nieruchomości (np. prawa do udziału lokalu mieszkalnego) jeżeli zostanie dokonana w określonym czasie, tj. przed upływem pięciu lat, jednak przy jednoczesnym zachowaniu wszystkich przesłanek, o których mowa w art. 16 ust. 7 pkt 2 ustawy, nie będzie prowadzić do utraty analizowanej ulgi mieszkaniowej i tym samym do jej zwrotu do urzędu skarbowego."

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 19 stycznia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.209.2021.1.BD